Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - 6 ндфл выплата а налога нет

6 ндфл выплата а налога нет

6 ндфл выплата а налога нет

6-НДФЛ: ответы на частые вопросы


Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

18.07.2016 подписывайтесь на наш канал

С 2016 года налоговые агенты должны ежеквартально представлять в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ. С порядком его составления и представления можно ознакомиться в Информационной системе 1С:ИТС (справочник в разделе «Отчетность»).

В решениях «1С:Предприятие» новая форма расчета реализована. О соответствии строк отчета регистру налогового учета по НДФЛ мы писали в № 4, стр. 17 «БУХ.1С» и . В этой статье эксперты 1С отвечают на частые вопросы пользователей, связанные с формированием 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3.

17 «БУХ.1С» и . В этой статье эксперты 1С отвечают на частые вопросы пользователей, связанные с формированием 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3. Налоговые агенты в этом году в срок не позднее 4 мая впервые представили в ИФНС ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, форматам и в порядке, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ФНС России на официальном сайте информирует, чтов целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога».

В следующий раз отчет 6-НДФЛ нужно сдать за полугодие 2016 года в срок не позднее 1 августа. Как сформировать корректирующую форму расчета 6-НДФЛ, и в каких случаях надо ее представлять?

Во избежание штрафов за недостоверность переданных сведений любые обнаруженные несоответствия лучше скорректировать, несмотря на то, что Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, и при формировании отчета за следующий квартал актуализируется автоматически.

Если ИФНС обнаружит, что в расчете 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, налоговый агент будет привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ). Корректирующий отчет — это новый экземпляр отчета. В «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3 его можно сформировать, если есть исходный отчет.

На Титульном листе 6-НДФЛ, предусмотрено поле, в котором указывается номер корректировки. Для формирования корректирующего отчета 6-НДФЛ в программе в меню Отчетность,справки — 1С-Отчетность — по кнопке Создать нужно выбрать отчет 6-НДФЛ.

В новом экземпляре отчета на Титульном листе в поле Номер корректировки следует внести порядковый номер передаваемой исправительной формы (рис. 1). Напомним, что у исходной формы Номер корректировки «000». Рис. 1. Титульный лист корректирующей формы 6-НДФЛ Созданную форму отчета нужно Заполнить, нажав на одноименную кнопку.

Далее отчет 6-НДФЛ можно проверить, сохранить и отправить в ИФНС прямо из программы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Какие контрольные соотношения используют налоговые инспекторы для выявления нарушений уплаты НДФЛ? Контрольные соотношения (КС), с помощью которых можно проверить достоверность и безошибочность подготовленного отчета 6-НДФЛ были разработаны ФНС России и доведены до сведения в письме от 28.12.2015 № Затем налоговое ведомство скорректировало КС (письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

Возможность проверки 6-НДФЛ на соответствие КС поддерживается в «1С:Предприятии». В письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 содержатся внутридокументные и междокументные контрольные соотношения. В решениях 1С внутридокументные КС проверяются на стадии формирования отчета 6-НДФЛ, программа не позволяет нарушить их.
В решениях 1С внутридокументные КС проверяются на стадии формирования отчета 6-НДФЛ, программа не позволяет нарушить их. К внутридокументным КС относятся проверки:

  1. правильность исчисления налога (НДФЛ исчисленный в строке 040 должен быть равен налоговой базе (доход из строки 020 — вычеты из строки 030), умноженной на ставку налога из строки 010. При этом учитывается пункт 6 статьи 52 НК РФ по формуле: строка 060 х 1 руб. х количество строк 100);
  2. завышение суммы фиксированных авансовых платежей (сумма авансовых платежей по строке 050 больше суммы дохода по строке 040).
  3. завышение суммы налоговых вычетов (если сумма вычетов по строке 030 больше суммы дохода по строке 020);

Междокументные КС проверяют соответствие отчета 6-НДФЛ карточке расчета с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), отчету 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль, утв.

приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (ДНП) организаций за год. Проверить их непосредственно при формировании 6-НДФЛ нет возможности из-за отсутствия информации о фактических сроках перечислений доходов и налога. Автоматического выполнения междокументных КС можно достичь, если все эти перечисления выполнять своевременно и корректно отражать в программе сведения о датах перечислений.

К междокументным КС относятся следующие проверки:

  1. занижение/завышение суммы налога, не удержанной налоговым агентом (если сумма налога, не удержанная по все ставкам в строке 080 меньше/больше суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом);
  2. занижение/завышение суммы исчисленного налога (если сумма исчисленного налога по строке 040 по соответствующей ставке налога меньше/больше суммы строк «Сумма налога исчисленная» по этой ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом;
  3. занижение/завышение количества физических лиц, получивших доход, или недостоверность 2-НДФЛ (если строка 060 меньше/больше общего количества справок 2-НДФЛ с признаком 1 и Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом).
  4. занижение / завышение суммы начисленного дохода (если сумма начисленного дохода, отраженного в строке 020 по соответствующей ставке налога из строки 010 меньше/больше суммы строк «Общая сумма дохода» по той же ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 020 по этой ставке налога Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом);
  5. нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ (если дата уплаты по данным КРСБ НА суммы НДФЛ по строке 140 позже срока перечисления налога по строке 120);
  6. занижение/завышение суммы начисленного дохода в виде дивидендов (если сумма по строке 025 меньше/больше суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1 и дохода в виде дивидендов Приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам налоговым агентом);
  7. неполное перечисление налога в бюджет (если разница между суммой удержанного налога по всем ставкам, указанная в строке 070, и суммой возвращенного налоговым агентом налога из строки 090 больше, чем уплачено НДФЛ с начала налогового периода по данным КРСБ НА);

Как заполнить расчет 6-НДФЛ, если зарплата выплачена до окончания месяца? В письме ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ указывается, что в этом случае, как и в других:

  1. срок перечисления налога — день выплаты или перечисления зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  2. дата фактического получения дохода в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ — это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  3. срок перечисления налога по зарплате — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ в соответствии с данными разъяснениями поддерживается в учетных программах «1С:Предприятие 8».

Зарплата за март в организации была начислена в сумме 450 000 руб., исчислен НДФЛ в размере 58 500 руб. Зарплата была начислении и выплачена заранее — 28.03.2016. Заполнение строк 100-140 Раздела 2: Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ Дата / сумма (руб.) Строка 100 31.03.2016 Строка 110 28.03.2016 Строка 120 29.03.2016 Строка 130 450 000 Строка 140 58 500 Обратите внимание, что в программах 1С строки отчета 6-НДФЛ заполнятся именно так.

Чтобы в ходе камеральной проверки отчета у налоговых инспекторов не возникли вопросы, нужно чтобы в КРСБ НА отразились те же даты и суммы.

То есть НДФЛ в размере 58 500 руб. должен быть перечислен 28 или 29 марта 2016 года.

После доначисления зарплаты сотруднику возникла необходимость пересчитать отпускные. Но указанные суммы были начислены и выплачены, а НДФЛ уже перечислен.

Как правильно отразить пересчет отпускных в программе, что бы в форме 6-НДФЛ не возникло искажений?

Особенность расчета 6-НДФЛ состоит в том, что нужно фиксировать конкретные даты выплаты доходов и перечисления НДФЛ. Это накладывает ограничения на работу с документами в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8».

До 6-НДФЛ в программе можно было выполнять перерасчет отпуска в одном и том же документе, пока не будет «закрыт» период (месяц). С появлением расчета 6-НДФЛ каждый перерасчет начислений и налога должен регистрироваться отдельным документом.

Сотруднику подписан приказ на отпуск с 01.04.2016 по 14.04.2016.

Отпускные рассчитываются 24.03.2016, выплачиваются — 25.03.2016. Но зарплата за март еще не рассчитана и не может быть рассчитана до окончания месяца, так как величина премии станет известна только по окончании месяца. Для того чтобы обеспечить выплату отпускных в соответствии с законодательством, отпускные рассчитываются по состоянию на 25.03.2016 (рис.

2). Рис. 2. Документ «Отпуск» Выплачиваются отпускные работнику 25.03.2016 в сумме 14 334,46 руб.

за вычетом НДФЛ 1 863 руб., который следует перечислить до конца марта.

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал эта операция отразилась следующим образом: Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ Дата / сумма (руб.) Строка 100 25.03.2016 Строка 110 25.03.2016 Строка 120 31.03.2016 Строка 130 14 334,46 Строка 140 1 863 Расчет зарплаты произведен 31.03.2016, выплата состоялась 05.04.2016. После проведения платежной ведомости за март 2016 года в мартовском документе Отпуск стала доступа кнопка Исправить (рис.

3). Рис. 3. Кнопка «Исправить» в документе «Отпуск», требующем перерасчета Для того чтобы пересчитать средний заработок, доначислить отпускные и доперечислить НДФЛ, нужно создать новый документ Отпуск по кнопке Исправить. Перерасчитывать средний заработок в исходном документе нельзя: дата выплаты в нем уже зафиксирована и соответствует ранее начисленным доходу и налогу.

Перерасчитывать средний заработок в исходном документе нельзя: дата выплаты в нем уже зафиксирована и соответствует ранее начисленным доходу и налогу.

Во вновь созданном документе на закладке Пересчет прошлого периода сторнируется ранее начисленная сумма -14 334,46 руб., а на закладке Начислено (подробно) начисляется сумма отпускных исходя из нового среднего заработка 17 201,38 руб. На закладке Основной отпуск рассчитывается НДФЛ с учетом уже удержанного ранее налога в сумме 323 руб. и указывается дата выплаты этого доначисления — 05.04.2016.

Так как выплата сумм доначисленных отпускных произведена 05.04.2016, то это отразится в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2016 года: Номер строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ Дата / сумма (руб.) Строка 100 05.04.2016 Строка 110 05.04.2016 Строка 120 04.05.2016 Строка 130 2 866,92 Строка 140 373 В строке 120 должна быть дата 30.04.2016, но это выходной день, и крайний срок перечисления НДФЛ переносится на ближайший рабочий день 04.05.2016. В строке 130 указывается доначисленная сумма отпускных (17 201,38 руб. — 14 334,46 руб. = 2 866,92 руб.), а в строке 140 — сумма доперечисленного НДФЛ (373 руб.).

Темы: , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Повышение НДФЛ на доходы Поддерживаете ли вы предложение повысить НДФЛ на доходы состоятельных граждан? Да, ставку НДФЛ на доходы свыше 12 млн рублей нужно повысить до 20-24%.

Нет, достаточно повышения НДФЛ до 15% на доходы свыше 5 млн рублей. Ставка НДФЛ должна быть 13% вне зависимости от дохода. 18 ноября 2021 года — 1C:Лекторий: 11 ноября 2021 года (среда, все желающие, начало в 12:00) — 1C:Лекторий: 12 ноября 2021 года (начало в 10.00) — Обучение пользователей продуктов 1С Другие сайты 1С

6‑НДФЛ в 2021 году

С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику.

Вот как это происходит в жизни.

Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству.

Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой. Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться.

Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:

  1. подарки, общая стоимость которых превышает 4 000 рублей в течение года.
  2. дивиденды,
  3. вознаграждения по гражданско-правовым договорам,
  4. беспроцентные займы,

Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.

В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ. Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.

6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:

  1. за год — до 1 марта следующего года.
  2. за полугодие — до 31 июля
  3. за 9 месяцев — до 31 октября
  4. за 1 квартал — до 30 апреля

Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год. Антон — индивидуальный предприниматель и работает один.

В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта.

Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.

Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по 30 июня. Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле.

Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.

Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.

Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.

Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды. Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом. Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.

Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040.

Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.

Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.

Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.

Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.

Строка 100 — дата получения дохода:

  1. Вознаграждение по гражданско-правовому договору, отпускные и больничные — день выплаты дохода.
  2. Зарплата — последний день месяца, за который вы её платите.

Строка 110 — дата удержания налога.

Обычно совпадает со строкой 100.

Исключения:

  1. С материальной выгоды, подарков дороже 4 000 рублей — в день ближайшей зарплаты.
  2. С аванса — день выплаты окончательной зарплаты за месяц.
  3. Со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет.

Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.

Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал. В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников.

И только электронно — если у вас больше 10 сотрудников. Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.

Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы.

Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.

Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ. 6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов.

На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи». Зарегистрируйтесь в сервисе и пользуйтесь им 30 дней бесплатно.

Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ и платим НДФЛ правильно

Дата публикации: 30.06.2016 08:37 (архив) Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии Налогового кодекса РФ. Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями , , , , , и Налогового кодекса РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных Налогового кодекса РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Кроме того, в Налогового кодекса РФ перечислены лица, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях данной статьи, а также статей , и Налогового кодекса РФ.

Согласно Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ «е».

В этой связи все лица, признаваемые в соответствии со Налогового кодекса РФ, в том числе, с НК РФ, налоговыми агентами, начиная с 1 января 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.

В случае, если организация производит выплату физическим лицам только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах, налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, раздел 2 расчета в данном случае не заполняется. Письмом ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@ установлено, что организатор рекламной акции, в рамках проведения которой победителю акции в качестве приза передается подарочный сертификат, предоставляющий право на приобретение товаров у сторонней организации, выступает в качестве налогового агента.

Порядок представления расчетов 6-НДФЛ у организаций зависит от того, есть у нее обособленные подразделения или нет, а у предпринимателей — от применяемой системы налогообложения. Расчеты 6-НДФЛ представляются (): 1) организациями без обособленных подразделений — в ИФНС по своему месту учета;2) организациями, у которых есть обособленные подразделения (письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970):

  1. в ИФНС по месту нахождения головного подразделения (организации) в отношении физических лиц, которые получили доходы от головного подразделения. То есть, это работники, у которых в трудовых договорах в качестве места работы указано головное подразделение, а также физические лица, с которыми головное подразделение заключило договоры гражданско-правового характера.
  2. в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения в отношении физических лиц, которые получили доходы от этих обособленных подразделений. Изложенный порядок применяется независимо от того, выполняются работы в таком обособленном подразделении по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера;

Если какой-то сотрудник получал доходы и от головного подразделения, и от обособленного подразделения, тогда он должен фигурировать в двух разных расчетах 6-НДФЛ — по головному подразделению и обособленному подразделению соответственно.

На титульных листах расчетов 6-НДФЛ надо указывать КПП и ОКТМО каждого обособленного подразделения.

Расчет 6-НДФЛ надо сдать по каждому обособленному подразделению, даже если:

  1. индивидуальным предпринимателям, которые приобрели патент на определенный вид деятельности, — в ИФНС по месту ведения «патентной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «патентной» деятельности.
  2. индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД, — в ИФНС по месту ведения «вмененной» деятельности в отношении физических лиц, которые заняты в этой деятельности. В этом случае на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с ведением «вмененной» деятельности;
  3. организациям, имеющим обособленные подразделения и отнесенным к категории крупнейших налогоплательщиков, — на выбор: либо в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения; на каждое обособленное подразделение составляется отдельный расчет (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
  4. индивидуальным предпринимателям — в ИФНС по своему месту жительства; при этом на титульном листе расчета 6-НДФЛ надо указать ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя;
  5. (или) все обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям. Тогда организация может встать на учет в одной налоговой инспекции (по выбору, направив уведомление в налоговый орган по месту ее нахождения) и представлять в нее расчеты по обособленным подразделениям ();
  6. (или) все обособленные подразделения состоят на учете в одной налоговой инспекции, но находятся на территориях разных муниципальных образований (имеют разные ОКТМО). То есть, количество расчетов 6-НДФЛ будет равно количеству обособленных подразделений (письма ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@; Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66970);

Согласно письму ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений Налогового кодекса РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений и Налогового кодекса РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений и Налогового кодекса РФ. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «».

В соответствии с Налогового кодекса РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Согласно Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, следующим образом:

  1. по строке 120 — 06.04.2016;
  2. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 110 — 05.04.2016;
  4. по строке 100 указывается 31.03.2016;

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Например, заработная плата за декабрь 2015 года выплачена 12.01.2016, в этом случае данная операция в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается, а в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается следующим образом:

  1. по строке 100 указывается 31.12.2015;
  2. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  3. по строке 110 — 12.01.2016;
  4. по строке 120 — 13.01.2016;

В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за март 2016 года выплачена 05.04.2016, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:

  1. по строке 100 указывается 05.04.2016;
  2. по строке 110 — 05.04.2016;
  3. по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
  4. по строке 120 — 30.04.2016;

В письме ФНС России от 15.03.2016г. № БС-4-11/4222@ отражено, что контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 «Сумма исчисленного налога» и строки 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Так же в новых контрольных соотношениях, направленных письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ взамен письма ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591@, исключено контрольное соотношение «строка 070 = сумме строк 140». Вся мартовские выплаты, а именно, начисленная зарплата, а также начисленный и удержанный с нее НДФЛ, должны быть отражена в разделе 1 расчета за I квартал (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@), в том числе, по строке 070, при условии, что на момент подачи 6-НДФЛ в ИФНС налог уже удержан.

То есть, здесь сохраняется тот же принцип, что и при заполнении справок 2-НДФЛ относительно декабрьской зарплаты и налога с нее.

При выплате зарплаты в следующем году, ее сумма и удержанный из нее НДФЛ попадают в справки за предыдущий год, а не за год ее выплаты/удержания налога (письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № При выдаче доходов в натуральной форме в строку 070 попадет только та сумма НДФЛ, которая была удержана из выплаченных физическому лицу денежных доходов. Если, к примеру, при выдаче подарка в марте из мартовской зарплаты не удержан весь исчисленный НДФЛ, то строки 040 и 070 раздела 1 будут различаться на сумму неудержанного налога. Дополнительно сообщаем, что строка 080 Расчета «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется исключительно в случае невозможности удержания налога с последующим представлением справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2.

Согласно письму ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со Налогового кодекса РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе, сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 — 140 раздела 2.

При этом, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подпункт 7 пункта 1 ). В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации, данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, — по строке 080 раздела 1. При наличии у налогового агента обособленных подразделений, агент обязан представлять отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) как по месту нахождения головного подразделения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В случае, если отчетность по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ представляется с одним КПП, например и по головному подразделению и по обособленному подразделению, а налог перечисляется только по головному подразделению, у налогового органа возникает право для применения Налогового кодекса РФ (пени) и Налогового кодекса РФ (штраф за несвоевременное перечисление налога). Тот факт, что налог перечислен в полном объеме, но по другим реквизитам, не будет являться обстоятельством, смягчающим либо исключающим вину. На основании этого, организациям предлагается рассмотреть вопрос о снятии с учета обособленных подразделений, по которым не ведется деятельность.

Согласно письму от 28 января 2015 года № БС-4-11/1208@ представление сведений в отношении доходов сотрудников обособленных подразделений, а также перечисление налога на доходы физических лиц в налоговый орган не по месту учета обособленного подразделения не допускается.

При закрытии обособленного подразделения, на налогового агента возложена обязанность представления отчетности за последний налоговый период, который будет считаться с 1 января текущего года до даты закрытия подразделения. Данную процедуру рекомендуется осуществить заранее, за неделю до осуществления процедуры снятия с учета.

Таким образом, обращаем внимание на то, что объединение в платежные поручения на перечисления НДФЛ по различным назначениям (заработная плата и отпускные), а тем более налоговым периодам (в составе одного платежного поручения перечислять НДФЛ за декабрь 2015 года и за январь 2016 года), категорически не допускается. Вопрос заполнения строк 020 и 030 по выплатам, освобожденным от налогообложения: если выплата освобождается от налогообложения полностью, то она не отражается в строках 020 и 030; но если выплата освобождается не в полном объеме (например, материальная помощь до 4000 рублей в год), она обязательно должна отражаться. При отражении во 2 разделе заработной платы за предыдущие налоговые периоды, необходимо правильно отражать строку 100 расчета.

Если выплата декабрьской заработной платы осуществлялась в январе, то строка 100 должна равняться 31.12.2015 года. При совершении ошибки в данной строке, возможно формирование пени.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+