Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как нужно ответить на письмо из налоговой

Как нужно ответить на письмо из налоговой

Как нужно ответить на письмо из налоговой

Требование о предоставлении документов (информации) от ИФНС: инструкция по применению


Важное 21 апреля 2021 г. 11:51 Источник: Каждому предпринимателю, директору, главному бухгалтеру знакомо чувство легкой тревоги при получении требований налоговых органов о предоставлении документов (информации). Требование может касаться самого налогоплательщика, его контрагентов, знакомых и незнакомых третьих лиц.

Наряду с требованиями, нередко поступают уведомления о необходимости дать пояснения, в том числе письменные, которые мало отличаются от требований по содержанию.

Требования могут прийти в рамках начавшейся проверки или на этапе предпроверочного анализа, обозначая интерес инспектора. Попробуем разобраться, как сберечь время, нервы и бумагу в принтере, если требование пришло, и как при этом не нарваться на штрафы за его невыполнение.

В последние годы НК РФ дает инспекторам все новые и новые возможности для запроса документов, судебная практика отворачивается от налогоплательщиков, а налоговые инспектора входят во вкус, направляя все больше и больше требований и запрашивая пояснения. В результате, количество требований, составляемых налоговыми органами, достигло апогея.

Для начала разберемся, что и у кого может запрашивать инспектор: По ст.ст. 88, 93 НК РФ в рамках камеральной проверки По ст.ст.

89, 93 НК РФ в рамках выездной проверки По НК РФ в рамках «встречной» проверки Вызов для дачи пояснений, в том числе письменных, на основании (подп. 4 НК РФ) В отношении самого налогоплательщика

  1. Документы, подтверждающие убыток (уменьшение суммы налога), заявленный в уточненной декларации, поданной спустя 2 года после подачи первичной декларации;
  2. Иные документы, предусмотренные НК РФ, связанные с проверками применения льгот, уплатой НДС, инвестиционных товариществ, возвратов подакцизных товаров, услуг иностранных организаций, состоящих на учете в РФ, операций, освобожденных от обложения страховыми взносами, вычетов при продаже товаров по tax free, инвестиционных вычетов.
  3. Документы, которые подаются вместе с налоговой декларацией;

Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой проверяемых налогов в проверяемом периоде. Документы и информацию относительно конкретной сделки, при отсутствии камеральной или выездной проверки, если у налогового органа возникла обоснованная необходимость их получения.

Пояснения о любых аспектах деятельности налогоплательщика, в том числе с обязанностью приложить подтверждающие документы. Сроки ответа устанавливаются инспектором произвольно. В отношении Вашего контрагента Не запрашиваются.

Не запрашиваются. Любые документы и информацию, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Пояснения о специфике взаимоотношений с контрагентом. В отношении третьего лица — то есть организаций/ИП, с которыми Вы как напрямую не имеете договорных отношений Не запрашиваются. Не запрашиваются. Любые имеющиеся документы и информацию, если проверяемое лицо связано с Вами «по цепочке» поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Не запрашиваются. Санкции за неисполнение Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ ( НК РФ). Возможна выемка документов. Непредоставление сведений, запрошенных на основании НК РФ — штраф 5 000 рублей.

Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ ( НК РФ). Возможна выемка документов. Непредоставление документов — штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ ( НК РФ). Несообщение информации, — штраф 5 000 рублей. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица — штраф от 500 до 1 000 рублей для ф.л., и от 2 000 до 4000 рублей для должностных лиц (19.4 КоАП РФ) А теперь более подробно.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица — штраф от 500 до 1 000 рублей для ф.л., и от 2 000 до 4000 рублей для должностных лиц (19.4 КоАП РФ) А теперь более подробно.

Суровая реальность: все, что хоть как-то связано с исчислением уплатой проверяемых инспекцией налогов может быть истребовано у кого угодно.

Складывается стойкое впечатление, что скоро никого не удивит истребование, например, свидетельства о рождении главного бухгалтера, ведь именно отвечает за исчисление и уплату налогов в компании. Обратной стороной медали выступает возможность злоупотребления должностными лицами налоговых органов своими полномочиями. И именно из-за таких злоупотреблений, а вовсе не из-за желания налогоплательщика сокрыть компрометирующую его информацию, часто возникает нежелание отвечать на запросы налоговых органов.

А иногда бывают и откровенные глупости.

Так, совсем недавно в Свердловской области и Челябинской областях налогоплательщикам приходили требования с просьбой представить

«документы, подтверждающие выполнение работ непосредственно в космическом пространстве»

. Скорее всего, данная формулировка была транслирована из Налогового кодекса РФ, предусматривающей применение ставки 0%, и бездумно скопирована из требований, выставленных какой-либо из структур Роскосмоса.

Однако для бухгалтеров других компаний такие формулировки, дававшие повод задуматься о бескрайних просторах вселенной, вызывали недоумение и ухмылку.

Пункт 12 НК РФ содержит лишь одно ограничение: они должны быть связаны с исчислением и уплатой налогов. В Письме ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622

«О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»

, налоговая служба описывает то, какие документы и информация могут интересовать проверяющих, не намного подробнее: «в ходе проведения налоговой проверки должностными лицами налогового органа проверяются, анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».

Какого-либо исчерпывающего перечня таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.

Состав документов, который может быть запрошен непосредственно у налогоплательщика, в рамках камеральных проверок ограничен (ст.88 НК РФ).

В основном это документы, подтверждающие право на применение льгот или правомерность возмещения, либо возврата НДС. Однако данные ограничения могут быть легко инспектором преодолены. Если документы, связанные с деятельностью налогоплательщика нельзя истребовать при камеральной проверке у самого налогоплательщика, то почему бы не запросить интересуемые инспектора документы в рамках «встречной» проверки каждого из контрагентов налогоплательщика.

Получается, что инспектор запрашивает документы не в отношении самого налогоплательщика, а имеющиеся у него документы в отношении всех его контрагентов. Фактически же проверяется сам налогоплательщик.

Формально такие требование законны и оспорить их в суде в подавляющем большинстве случаев не удается.

Важным нюансом встречных поверок является то, что запрашиваемые при их проведении документы и информация должны быть связаны с проверяемым налогоплательщиком, то есть с вашим контрагентом, в отношении которого и проводится проверка. Эта связь не обязательно должна быть прямой. В ситуации, когда у вас запрашивают документы по взаимоотношениям с вашим контрагентом, но при этом проверяют третье лицо (которое вы можете и не знать), такое требование будет законным, если ваш контрагент является звеном в цепочке поставщиков (покупателей), ведущей к проверяемому третьему лицу.

Или, например, у вас может быть запрошена информация о том, как вы отразили операцию с контрагентом в своем бухгалтерском учете. Связь данной информации с проверяемым налогоплательщиком (вашим контрагентом) неочевидна, однако суды признают истребование такой информации правомерной. Если вы получили требование, в котором есть фраза «Вне рамок налоговых проверок», и вас просят представить документы, относящиеся к одному или нескольким налоговым периодам, то, «поздравляем» — с большой вероятностью вы являетесь претендентом на выездную налоговую проверку.

Приведем пример реального требования, полученного контрагентом одной группы компаний, подозреваемой налоговыми органами в искусственном дроблении бизнеса: Такие требования используются инспекторами очень широко, и информация о вас аналогичным требованием может быть запрошена у всех ваших контрагентов.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает среди мероприятий налогового контроля проведение предпроверочного анализа, однако отвечать на такие требование придется.

Налоговый кодекс РФ содержит правило, согласно которому вне рамок налоговых проверок инспектор может запросить документы и информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке, если у налоговых органов возникла обоснованная необходимость их получения.

Из данного правила следует, что налоговый орган должен указать сведения, позволяющие определить ту самую конкретную сделку, по которой запрашиваются документы, и налоговый орган должен обосновать необходимость их получения.

Сведениями, позволяющими конкретизировать сделку (сразу отметим, что это может быть сразу несколько сделок), могут быть реквизиты договора, счетов-фактур и так далее. И по такой конкретной сделке можно запрашивать любой объем документов, любую информацию.

То есть, вне рамок налоговых проверок налоговый орган не может запросить «все договоры за последние 3 года», но может запросить «счета-фактуры с 01.01.2016 по 31.12.2018, относящиеся к договору, например, № 1 от 01.01.2015».

Фактически, налоговый орган может запросить тот же объем документов, что и при проведении выездной налоговой проверки, не выходя на нее. Основной целью такого предпроверочного анализа является определение того, а стоит ли вообще выходить на проверку к данному налогоплательщику. Что же касается обоснования необходимости истребования документов, то Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в чем заключается эта «обоснованная необходимость», и обязан ли инспектор давать налогоплательщику какие-либо пояснения о мотивах истребования у него документов (информации) вне рамок налоговых проверок.
Что же касается обоснования необходимости истребования документов, то Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в чем заключается эта «обоснованная необходимость», и обязан ли инспектор давать налогоплательщику какие-либо пояснения о мотивах истребования у него документов (информации) вне рамок налоговых проверок.

Если ранее суды чаще соглашались с налогоплательщиками о том, что налоговый орган должен четко и ясно изложить, в чем заключается такая необходимость, в противном случае

«требование нарушает права и законные интересы лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, возлагая на него обязанность по представлению документов, не предусмотренную НК РФ»

. То в последние время стало больше решений, в которых суд считает, что

«обоснованная необходимость получения документов (информации) подразумевает лишь, что они не могут истребоваться в неслужебных или иных целях, не связанных с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах»

, либо суд соглашается с инспекцией, что обосновать необходимость можно фразой «в связи с возникновением обоснованной необходимости», или другими словами, надо, потому что надо… А то и вовсе разъясняется, что «налоговый орган не обязан сообщать контрагенту соответствующего лица, документы (информация) о сделках которого запрошена, причины, по которым он посчитал необходимым направить требование».

Считаем, что такое судебное толкование НК РФ расширительным, ведущим к тому, что инспектор наделяется правом запрашивать документы произвольно у кого угодно, в любом количестве, без проведения каких-либо мероприятий налогового контроля, без какой-либо необходимости, игнорируя нормы НК РФ о сроках проведения налоговой проверки. Наиболее часто встречающиеся формальные нарушения, влекущие недействительность требования:

  1. Документы и информация представлялись в инспекцию ранее.
  2. Требование составлено неуполномоченным лицом, например, должностным лицом инспекции, в которой вы не состоите на учете;
  3. К требованию не приложено поручение;
  4. Требование (поручение) составлено не по форме, предусмотренной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговыми органами при реализации своих полномочий…». Речь идет о ситуации, когда вместо требования налогоплательщику направляется «информационное письмо» или иной, не предусмотренный НК РФ запрос. Посредством таких запросов налоговые органы пытаются получить информацию за рамками сроков проверки или информацию, запрашивать которую формально не могут. Идти навстречу инспектору или нет в такой ситуации — сугубо право налогоплательщика.
  5. Запрошенные документы и информация не относятся к проверяемому периоду или к предмету проверки.
  6. Требование выставлено после окончания налоговой проверки.

Данное основание для отказа таит сразу несколько подводных камней.

Во-первых, связь запрашиваемых документов с периодом проверки может иметь место, но быть очень неочевидной.

Например, договор может быть датирован прошлым периодом, но распространять свое действия и на следующие периоды. Или операция может быть совершена в более раннем периоде, но влиять на налогообложение следующего периода, за который и проводится проверка.

В таких случаях требование будет законным. Во-вторых, связь запрашиваемых документов (информации) с предметом проверки может быть косвенной, но достаточной для того, чтобы суд признал такой запрос правомерным.

Суды в таких случаях нередко дают комментарий в своих решениях, что налогоплательщику не предоставлена возможность контролировать и разрешать вопрос об относимости к предмету проверки собираемых налоговым органом доказательств, так как решение о необходимости истребования тех или иных сведений для проведения налоговой проверки является исключительно прерогативой налоговых органов. Тут надо быть внимательным и понимать, что документы (информация) должны быть очевидно и точно не связаны с предметом или с периодом проверки.

Сразу обращаем внимание, на основании какой нормы просят дать пояснения.

Если на основании 93.1 НК РФ, то актуально все то, что написано выше. Если же на основании НК РФ, то налоговый орган должен в требовании указать, какие выявлены проверкой ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, полученным им в ходе налогового контроля. Если налоговый орган не указывает, какие ошибки либо противоречия выявлены, то ответ на него является вашим правом, но не обязанностью.

ВАЖНО! Даже в таком случае не следует игнорировать требование.

Целесообразно указать в ответе, что при самостоятельной проверке налогоплательщиком поданной им декларации никаких ошибок, противоречий не выявлено, соответственно, обязанности давать какие-либо пояснения не возникает.

Имейте ввиду, что пояснения в любом случае придется дать, если:

  1. в декларации по налогу на прибыль заявлена сумма убытка;
  2. в иных случаях, указанных в НК РФ.
  3. налогоплательщиком в декларации заявлены операции (имущество), по которым применены ;

Если в качестве основания для запроса документов или информации указывается Налогового кодекса РФ, то давать письменные пояснения и документы налогоплательщик не обязан, однако явиться в налоговый орган и дать пояснения все равно придется.

Поэтому при получении запроса информации и/или документов на основании уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика, вопрос о предоставлении документов и письменных пояснений налогоплательщику следует решать, опираясь на то, насколько это удобно для него самого.

В большинстве случаев письменные пояснения, составленные в спокойной обстановке, будут более взвешенными, аргументированными и контролируемыми, чем пояснения при разговоре с налоговым инспектором. Не бойтесь звонить инспектору с просьбой уточнить, что именно ему надо. Например, запросили проектную документацию объемом в несколько тысяч страниц или в несколько гигабайт, которая очевидно не вся полезна инспектору?
Например, запросили проектную документацию объемом в несколько тысяч страниц или в несколько гигабайт, которая очевидно не вся полезна инспектору?

Можно позвонить инспектору и уточнить, что его интересует, или направить в ответ только содержание документа с просьбой пояснить, что из этого интересно. Инспекторы весьма лояльно относятся к таким просьбам.

Если же объем запрашиваемых документов явно неисполним, но инспектор все равно просит их представить, то может быть выгодным и поспорить с инспекцией в суде. Так в одном деле Банк отказался представлять документы, объём которых превышал 6 260 000 листов (4890 кредитных договоров). Как пояснил Банк в суде, такое количество копий может быть изготовлено на 100 печатающих устройствах в течение более двух месяцев, затраты на изготовление такого количества копий составит 1 800 000 рублей только на бумагу, 1 400 000 рублей на приобретение расходных материалов для орг.

техники, вес истребованных копий составит около 30 тонн, для их перевозки потребуется 20 автомобилей марки «Газель». У проводящих налоговую проверку (4 человека) для проверки понадобится около 7,5 лет, при чтении одним сотрудником 100 страниц в час документы смогут быть прочитаны в течение 15 650 часов.

На такой троллинг Банком инспекции суд отреагировал позитивно, указав, что требование не соответствует целям и задачам налоговых органов и нарушает права Банка.

Тут важно иметь ввиду, что Банк не прятал документы.

Как отметил суд, документы были запрошены в рамках проводимой выездной налоговой проверки, а соответственно, налоговый орган имел возможность ознакомиться с оригиналами документов.

Важна причина, по которой документов у вас нет. Например, запрашивают аналитические таблицы с расчетом себестоимости продукции.

Составление подобного документа не предусмотрено ни законодательством, ни локальными нормативными актами налогоплательщика, соответственно составлять и представлять такой документ у налогоплательщика обязанности не возникает.

Встречаются случаи, когда требование имеет примерно следующее содержание:

«Какими разъяснениями вы пользовались при отражении операций»

или «Какие данные вами были получены из кадастра недвижимости…». Всех подобных формулировок не перечислить, но речь идет о своеобразном возложении на налогоплательщика обязанностей, которые не предусмотрены законом, и которые должен или может выполнить сам налоговый орган.

Так, налоговый орган может попросить представить информацию в табличной форме, придуманной инспектором.

В подобных случаях налогоплательщик не обязан подстраиваться под конкретного инспектора и работать за инспектора.

Хорошим вариантом будет представление информации в форме, удобной самому налогоплательщику с пояснением о том, что налогоплательщик не ведет учет информации в той форме, в которой налоговый орган просит ее предоставить.

Или другая ситуация. Срок хранения документов истек, либо у налогоплательщика вообще не было обязанности хранить запрошенные документы.

Например, пропуска, выданные сотрудникам контрагента.

В такой ситуации можно отказать в представлении документов с пояснениями, что они не сохранились, обязанности по хранению таких документов не предусмотрено. Если же какой либо документ отсутствует, но должен составляться и храниться у налогоплательщика, то это проблема налогоплательщика.

Как указывают налоговые органы (и с ними соглашаются суды), налогоплательщик в таком случае обязан восстановить документы и представить налоговому органу. Вполне рабочим инструментом показывает себя жалоба в вышестоящий налоговый орган на неправомерные действия налогового инспектора.

Подобные жалобы значительно снизят количество заведомо не соответствующих закону требований.

Что касается недобросовестного поведения самих налогоплательщиков, когда инспектор ошибся в номере договора или написал наименование контрагента с маленькой буквы или цифрой в ИНН, не стоит хитрить и отвечать, что с таким контрагентом взаимоотношений не было.

В итоге такой ответ может быть трактован не в вашу пользу.

В случае спора инспекция обязательно обратит внимание суда на то, что документы запрашивали, а вы ответили, что со спорным контрагентом не работали.

В момент спора вы уже можете и не вспомнить, почему отказывали в представлении документов по данному контрагенту.

Ответ на требование о представлении документов

0 В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы.

С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки.

Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (, ). Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета ().

При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (). Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (, ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622).

И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков (). Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов.

Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту. Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации.

Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования ().

По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок ().

Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (). Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Форма такого уведомления утверждена .

С образцом заполнения уведомления можно ознакомиться .

Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов. Скачать форму ответа на требование налоговой инспекции о предоставлении документов можно здесь.

Скачивать формы документов могут только подписчики журнала «Главная книга».

  1. Хочу скачивать формы документов бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  2. Я подписчик: электронного журнала печатного журнала
  3. Я не подписчик, но хочу им стать

Копия документа заверяется так:

  1. указывается «Копия верна»;
  2. указываются должность, Ф.И.О. и подпись руководителя или иного лица, уполномоченного на заверение документов.
  3. ставится дата заверения;

Проставление печати на копии документов не обязательно (, ).

Если один документ является многостраничным, то заверить можно либо каждую страницу, либо сразу подшивку страниц. В последнем случае на обороте прошивки (которая не должна превышать 150 листов) помимо указанных выше данных нужно указать

«Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов»

(). Сшивать в одну пачку разные документы и заверять прошивку таких документов лишь на обороте пачки нельзя (, ).

Обращаем внимание, что непредставление налогоплательщиком запрошенных инспекцией документов при проведении в отношении него налоговой проверки грозит штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (). А если документы не представлены в рамках требования по встречной проверке, штраф на организацию или ИП составит 10 000 рублей ().

В потоке тревожных вестей. Готовим ответ на требование из налоговой

Требования из налоговой – уже не новость, а, к сожалению, привычный процесс. На самом деле даже уже и не удивление.

А какая-то безразличная усталость, огорчение и злость. Ну ж сколько ж можно ж? ((Опять придется как минимум неделю всей бухгалтерии скакать у постанывающих ксероксов или подпихивать тонны документов в измученные сканеры. Бесит.Надеюсь, что практические советы — как быстрее и спокойнее для себя реагировать на требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить — вам помогут.Итак, требование, увы, получено.Откройте электронное требование и прочтите его.

Убедитесь, что, во-первых, электронный документ открывается, файл не «битый» и читаем, а во-вторых, что требование направлено не ошибочно и в адрес именно вашей компании.Нормы налогового права дают возможность налоговикам затребовать у компании или индивидуального предпринимателя документы как в рамках проведения налоговых проверок, так и вне рамок проверок.Оцените в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование.Как в отношении вашей компании, так и в отношении контрагентов документы могут быть истребованы:1) непосредственно в ходе проверки, 2) при проведении доп.мероприятий, 3) вне рамок налоговой проверки.

При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.От вида контрольной процедуры зависит и срок представления документов:

  1. для предоставления документов по конкретной сделке – срок 10 дней.
  2. при проверке «иностранцев» – 30 рабочих дней;
  3. если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, вы должны представить документы в налоговую не позднее 10 рабочих дней с даты получения требования;
  4. если проверяется консолидированная группа – в срок не позднее 20 рабочих дней;
  5. если документы затребованы в рамках встречной проверки – срок представления 5 рабочих дней;

Уточните в отношении кого налоговая проводит налоговый контроль – в отношении вашей компании или вашего контрагента (встречная проверка).В случае встречной проверки вы получите требование из своей инспекции ( по месту учета вашей компании) с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Этот порядок определен п.3, 4 статьи 93.1 Налогового кодекса: чужая инспекция должна направить в ИФНС по месту учета вашей компании поручение об истребовании документов, и уже ваша ИФНС пришлет вам требование с копией поручения.Обратите внимание — какая инспекция прислала запрос. Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента – отправьте мотивированный письменный отказ.

Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.Не лишним будет сверить перечень документов, указанных в поручении и требовании, направленном вам. Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, — и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу.

В пояснении напишите, что

«документы … не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…»

.

Если наоборот, в поручении запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции – ведь вы получили для исполнения именно его.При встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия.

Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного.Если у вас нет документов или сведений, запрошенных по контрагенту или сделке, – не позднее следующего дня после получения требования отправьте об этом уведомление в свою инспекцию.Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено вне рамок налоговой проверки и не касается «встречки»!! Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ.

Вы — в разработке.Уточните – что от вас требуется – пояснение или представление документов. Быть может и то и другое. Но если в требовании не указан перечень документов – значит, достаточно пояснений.Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий.

В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить.

Особый порядок пояснений установлен для НДС.Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую.Срок подтверждения, что требование вами получено – 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом. Если этого не сделать – могут заблокировать счет.Если требование пришло ошибочно и адресовано не вашей компании — в этот же срок отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения.

Игнорировать нельзя, счет тоже могут закрыть.Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма.Определите состав и объем истребованных документов.

Это важно для определения реальной возможности представить их в налоговую в установленный срок и действий вашего реагирования.Как правило, весь перечень затребованных документов можно разделить на четыре группы:Первая: документы, которые вы ранее представляли в налоговую по запросам.Неважно в какую инспекцию — в налоговую по месту учета, или в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений, или вдруг в иную инспекцию. Важно, что представляли в налоговый орган и они должны попасть в информационную систему. И у вас остались сопроводительные письма, описи или реестры документов, которые вы представляли?

Обязательно — со следами налоговой о получении?Отлично! Потому что запрашивать их повторно инспектор не вправе. Эта новая норма работает с 3 сентября 2018 года.Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направляли.Из этого правила есть два исключения.

Инспекторы вправе снова запросить документы, если: 1) раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; 2) если ранее представленные в инспекцию копии, были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств или действий непреодолимой силы. (например, случился пожар!!).Вторая: документы, которыми вы уже обменивались с налоговой.Это обязательная отчетность, квитанции, протоколы о ее приеме – те, которые хранятся как в вашей базе данных, так и в информационном ресурсе налогового органа.

Зачастую налоговая запрашивает и их, не утруждая себя поиском. Их инспектор может найти самостоятельно.Об этом тоже следует указать в сопроводительном письме.

«Документы…. были своевременно направлены в ИФНС по ТКС ( или заказным письмом от…) и приняты налоговым органом в установленном порядке.»

Как-то так.Третья: налоговики могут включить в требование представление так называемых пояснений — в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц.

Эта работа по сути не сложная, но трудоемкая. И для вас ненужная.Кроме того, есть опасность, что заполненные вами таблицы будут приобщены к материалам проверки (выездной, камеральной, углубленной, тематической), могут даже быть включены в виде фрагмента в акт проверки, использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности.

Для какой цели эти таблицы? Каким смыслом наполнено их содержание и какие выводы будут сделаны по представленным вами показателям? Правильно ли вы их поняли и заполнили?

Вы верно истолковали запрос? А может это негативная информация? Опасное соотношение или отрицательная динамика?

Проводили такую оценку? А оспорить эти сведения, собранные самими вами, будет практически невозможно.

Подумайте об этом.Вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы — инспектор перекладывает на вас часть своей работы. По указанным в таблице показателям распечатайте учетные регистры – за тот период, который указан в таблице — укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования. Мы делали так. Знали, что может быть не все так однозначно.

Опасались подвоха. И специальных таблиц не заполняли.Четвертая.

Это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно приготовить и передать в налоговую.ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них.

С учетом возможности компании их в затребованном объеме подготовить и возможности инспектора их в этом объеме изучить. Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя составлять обоснованные запросы с учетом конкретной ситуации — и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым часто применяемым или типовым списком запрошенных документов, и даже с ошибками.Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный – попросите отсрочку о продлении срока представления документов и отправьте его в инспекцию по установленной электронной форме.

Срок уведомления о продлении срока ограничен – его следует направить в течение дня, следующего за днем получения требования.В письме опишите причины, по которым вы не сможете представить документы в срок – объем документов – количество бумаг в тыс. штук, отсутствие ответственного сотрудника (болезнь, отпуск, командировка), ремонт офиса, поломка техники. Обязательно укажите реальный срок, к которому вы сможете подготовить истребованные документы.Инспекция не обязана представлять вам отсрочку.

Даже если вам не пойдут навстречу – это уведомление поможет уменьшить штраф в случае судебного спора.

Признав смягчающими ответственность вами перечисленные обстоятельства.В течение двух дней со дня получения вами уведомления руководитель инспекции вынесет решение — продлить срок или вашу просьбу отклонить.

Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.В любом случае – даже если вам согласовали отсрочку — позвоните по телефону инспектору, который направил вам требование. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните – можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь.Из разговора с умным инспектором вы поймете в чем интерес налоговой.

Можно уточнить, каких документов будет предостаточно. Он бережет свое время – переступать через горы папок в тесном кабинете, выискивать три договора и документы их сопровождающие в тоннах бумаг или в потоке сканкопий ему тоже не очень хочется.Строгий инспектор вам ответит, что все указано в требовании. Ну что ж. Готовьте документы.

Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры …) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом -томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими.

Инспектор, — даже и нелюбезный- в итоге, осознает ненужность гигантского объема бумаг и сложность работы с ними, и озвучит операции, сделки, или события, которые его заинтресовали.О том, что все документы передаются в налоговую с сопроводительным письмом, с описью или реестром документов – вы итак все знаете.К составлению описи подключаются все – помощники, курьеры, кассиры, секретари.

Если у вас это не так — советую подгрузить директора этой темой. Требования из налоговой – это не запрос по ошибкам бухгалтерии, как часто понимается.

А одна из процедур налогового контроля.

Причем, с самыми разными – и в том числе негативными — последствиями.

А весь процесс взаимодействия с налоговой — в целях безопасности бизнеса — руководитель должен держать под своим контролем.Сопроводительное письмо, пояснения, реестры документов готовьте в двух экземплярах – один из которых с отметкой налоговой о приеме забирайте и храните.Если документооборот у вас в электронном виде – не надейтесь, что все сохранится в базе – распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой – и входящие и исходящие документы.Про электронный и бумажный формат представления вы тоже полагаю все знаете.

Про то, что компании с небольшой численностью персонала до 100 человек могут без всяких последствий не реагировать на электронные послания. Если электронный ответ не придет от компании в 6-тидневный срок, инспектор обязан продублировать запрос заказным письмом.

Тогда у компании будет еще срок ( 5 или 10 дней), чтобы его исполнить.

Но если компания сдает отчетность в электронном виде — отвечать на требования она также обязана в электронном формате. Это способ, на мой взгляд, более удобный, быстрый и экономичный.Из недавних новостей — с 4 января 2021 года правила оформления бумажных документов для ИФНС приведены в к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В к этому приказу обновлена форма требования о представлении документов (информации).На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно.

Количество документов, которые может затребовать инспекция – как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок — ничем не ограничено. И правда, в налоговом кодексе отсутствует перечень документов, которые можно истребовать.Иногда компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов.Суды по этому вопросу категоричны. Они считают так:из положений налогового кодекса не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование кажется ему необоснованным.

Полномочий для проверки оснований направления инспекций требования об истребовании документов налоговым кодексом налогоплательщику не предоставлено. Налоговые органы не обязаны давать контрагенту проверяемого лица пояснения относительно причин, по которым они посчитали истребуемую информацию относящейся к конкретной сделке (это, к примеру, Постановление АС СЗО от 21.05.2018 N Ф07-4963/2018 по делу N А21-5988/2017).В случае отказа представить документы по требованию налоговая может принять решение о выемке подлинников.И еще.

Ваш отказ или отсутствие документов налоговая может признать свидетельством формального характера операций, что приобретает особую важность в условиях повышенного внимания налоговиков и судов к реальности и обоснованности сделок.Отказ от представления затребованных документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ – 200 рублей за каждый непредставленный документ и статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений – штраф 5000 рублей, за повторное нарушение – 20 000 рублей.Если в течение 12 месяцев вы уже попадали на статью 126 НК РФ, размер штрафа может быть увеличен вдвое и составит 400 руб.

(200 руб. х 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п.

, ст. 112, НК). При существенном документообороте это немало.В практике судебного разбирательства по этой теме — перспективы печальные.

Есть немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, поддержавших налогоплательщиков. Но при существовании широкой нормы – «вне рамок налогового контроля» — и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» — в вопросе истребования документов, суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

  1. Если в требовании не указаны конкретные реквизиты запрошенных документов, нужно его исполнять? — Обязательно, решает суд. – Инспектор может ими не располагать.
  2. Является ли законным требование, если из его содержания непонятно в рамках какой процедуры налогового контроля оно выставлено? – Требование законно. – заключает суд. — Это нарушение при заполнении требования носит формальный характер и не пресекает полномочия налоговой получать документы и информацию.
  3. Если срок проверки истек, законно ли требование? — Законно, — считает суд.
  4. Разве правомерны запросы по цепочке контрагентов? – Правомерны, отвечает суд.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так.Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение – как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства.Возможно, по диким решениям и миллионным штрафам за непредставление документов стоит идти в суд и отстаивать свою позицию.

  • Фиксируйте свои заявления и возражения в письменном виде и направляйте в инспекцию.
  • Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит – вам удачи!
  • По затребованным документам оцените правомерность требования, цель запроса и просчитайте риски.
  • Подкрепляйте все свои действия, и особенно противодействия, нормами налогового права. Даже если и не пойдете в суд.
  • Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, мирно решить вопрос о представлении документов. Помните, что инспектор тоже может ошибаться.
  • При получении требования и при составлении ответа еще раз загляните в Налоговый кодекс. Статьи 88,93,93.1 вас поддержат. (и возможно, поможет эта статья)))
  • Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований. При увольнении ответственных сотрудников папку с перепиской с налоговой передавайте по акту приема-передачи в составе основных документов.

Надеюсь, что было полезно.Желаю спокойной работы, без потрясений и без требований!

Независимый налоговый консультант-практик. Советник налоговой службы Российской Федерации 3 ранга.

Уже много лет я помогаю российским бизнесменам осмысленно и осознанно решать налоговые проблемы, преодолевать страхи и ограничения, вызванные общением с налоговыми органами. Охлаждать пыл и останавливать от опасных налоговых кульбитов.

Уверенно, спокойно и с достоинством вести свой бизнес в непростых, а порой и опасных, российских условиях.

Как написать ответ на требование налоговой?

Ответить на требование налоговой инспекции о представлении документов (пояснений) необходимо в установленный срок.

Как правило, срок исполнения требования указан в тексте самого документа.

А какие дни – рабочие или календарные брать для исполнения требования? Как говорит нам пункт 6 статьи 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Ваша компания получила требование о представлении документов или пояснений в ходе проведения, например, камеральной проверки. Как правильно реагировать и отвечать на это требование – об этом пойдет речь в моей статье.Сразу обращаю ваше внимание на то, что такой документ, как «требование», он не может быть произвольным, написанным «как попало» – это документ, форма которого утверждена приказом .

Итак, требование может быть о представлении документов (информации) и о представлении пояснения (мы сейчас не рассматриваем требование об уплате налога).

И в каждом виде требования должно быть указано: – основание для выставления требования; – если требование о представлении пояснений, то обязательно указывается причина выставления данного требования.

То есть, прочитав данное требование, компания или ИП должны понимать, что от них требуется; – если требование о представлении документов (информации), тогда обязательно указываются: какие документы и за какой период они нужны; – срок исполнения требования.Перейдем сразу к примеру, чтобы было понятно, какие действия надо совершить при получении требования.Компания получила требование о представлении документов в отношении проводимой налоговой проверки контрагента. Согласно требования, следует представить: 1.

Договоры за период с 01.01.2015 по 31.12.2017; 2. Акты за период с 01.01.2015 по 31.12.2017; 3.

Счета-фактуры за период с 01.01.2015 по 31.12.2017.Срок исполнения требования – пять дней со дня получения требования.Компания вела активное сотрудничество со своим контрагентом, и поэтому накопилось много документации. Подготовить в срок пять дней все копии, заверить их должным образом, не представляется возможным.Самое главное в этом случае – дать ответ в установленный срок.

Если у вас не хватает времени (как в нашем примере) для подготовки всего пакета документов, то вы можете собрать частично из списка документы, сделать с них копии и написать сопроводительное письмо.Само сопроводительное письмо будет являться ответом на требование. Допустим, компания смогла найти и подготовить только акты и договоры, а счета-фактуры нет.

Как мы напишем сопроводительное письмо?

Как мы видим из письма (это пример), мы частично подготовили уже документы и сдаем их, а на вторую часть просим продлить срок представления документов. Мы вправе объединить наши действия в одном сопроводительном письме (оно служит ответом на требование).На практике я часто сталкивалась с тем, что приходя в кабинет инспектора, можно увидеть огромные коробки в узких проходах между их столами. Как рассказывают работники инспекции, это могут быть документы, которые компания принесла в ответ на требование.То есть, вы понимаете, что компания «перегнула» палку – принести несколько коробок бумаги, которую перебрать просто нереально… Достаточно все оформлять реестром.

Например, у вас тысячи накладных и счетов-фактур только за один год, а надо за три года.Советую в сопроводительном письме написать и уточнить, что вы представляете не конкретно поштучно сами накладные в адрес покупателя, а реестр выписанных счетов-фактур и накладных.

Для того, чтобы инспектор мог увидеть воочию сам документ, приложите копии пары документов из каждого года.

Главное – отразить информацию в сопроводительном письме по каждому документу. И можно спросить – за какой месяц или какую дату лучше всего предоставить дополнительно документ, потому что из-за большого объема документации, не представляется возможным физическая доставка документов.И уже, когда вы принесете документы к инспектору, спросите у него лично – как ему лучше, может он проверить определенную сделку и все.

Инспекторы тоже люди и не автоматы, они «пугаются», когда видят, что им несут «контейнеры» бумаг.В ответе на требование советую внизу слева указать исполнителя и его телефон, чтобы инспектор мог оперативно связаться с тем бухгалтером, который работал по этому требованию.Если вам так будет удобно, конечно. Я так всегда делала, что было очень удобно.Итог – запомните, ответить на требование или собрать документы (информацию) надо в тот срок, который указан в самом требовании.

И если вы не успеваете собрать документы, не переживайте, это не конец света, вы просто успейте в установленный срок написать ответ на требование – в котором просите продлить срок представления документов (информации) по причине большого объема документации. Не упустите никакой документ.

Например, в требовании указано 6 видов документов, три из которых вы подготовили, на два из которых вы просите дать вам время, а про один забыли – проверьте, упомянули ли вы все виды документов в своем ответе на требование или нет.

Это важно, чтобы потом вы не забыли про этот вид документа.Сопроводительное письмо (ответ на требование) распечатать надо в трех экземплярах (если вы несете документы вручную).

Почему три? Возможно, что у вас достаточно будет двух, но в моей практике, в кабинетах налоговой «оседает» два документа, а третий с отметкой о принятии идет мне.Не забывайте брать свой экземпляр с отметкой о принятии. На отметке будет стоять дата приема документов (ответа на требование) и ФИО инспектора, его подпись. В том случае, если в будущем у вас попросят повторно предоставить документы, вы всегда сможете поднять ваш «сопровод», сделать с него копию и написать – что такой-то документ был уже ранее подан такого-то числа.

Есть два срока – пять дней и десять дней.10 дней – в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки.5 дней – если идет проверка в отношении вашей компании или ИП. Основание – пункт 5 статьи 93.1 НК РФ.Как говорит нам пункт 6 статьи 6.1 НК РФ, срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+