Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Когда начисляются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Когда начисляются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Когда начисляются ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Что с ежемесячными авансами по налогу на прибыль в 2021 году


Федеральным законом от 22.04.2021 № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», установлено, что в 2021 году организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн. руб. за квартал, вправе уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль только по итогам каждого квартала, без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п. 2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Отметим, что данная норма касается только 2021 года.

Если к лету (или осени) ничего не изменится, то в 2021 году надо будет вернуться к требованиям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то есть платить ежемесячные авансы, если доход превышает 15 млн.

руб. ФНС России своим письмом толково и подробно разъяснила порядок действий плательщиков налога на прибыль в этой ситуации.

Итак, сейчас май 2021 года. Возможно, что организация еще в начале апреля (ну смогли они) сдала налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2021 года. Предположим, что доход от реализации с апреля 2021 по март 2021 (сумма строк 010 Листа 02 соответствующих Деклараций) составил 72 млн. руб. Налог на прибыль 1 квартала 2021 года — 1,8 млн.

руб. В подразделе 1.2 Раздела 1 этой Декларации были показаны ежемесячные авансовые платежи за апрель-июнь: по 90 тыс. руб. в строках 120-140, и по 540 тыс.

руб. — в строках 220-240. Сумма доходов меньше 100 млн. руб., и, начиная с апреля, обязанности по перечислению в бюджет трижды по 600 тыс. руб. не возникает. ФНС России в вышеуказанном письме рекомендует отправить уточненную декларацию за I кв.

2021 года, показав в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 нули. Воспользоваться правом не платить ежемесячные авансы в июле-сентябре смогут те организации, у которых сумма дохода от реализации с июля 2021 по июнь 2021 будет меньше 100 млн.

руб. В IV квартале — те, у кого доход будет меньше этой величины с октября 2021 по сентябрь 2021.А вот что делать организации, если доход с октября 2021 по сентябрь 2021 меньше 100 млн. руб., но больше 60 млн., в I квартале 2021 года? В подразделе 1.2 декларации за 9 месяцев такая контора укажет нули, так как платить ежемесячные авансы в октябре-декабре она не обязана.

Но надо ли ей будет платить авансы в январе-марте 2021 года? Ведь лимит в 100 млн. руб. установлен только на 2021 год.

В 2021 (если все будет хорошо), опять должны вернуться к цифре в 60 млн. руб. Будем надеяться, что к концу года ФНС эту ситуацию также своевременно разъяснит.

«» :

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Вопросы применения на практике

Порой даже у опытных бухгалтеров возникают вопросы о том, как исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль.

Проанализируем некоторые из них. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему установлен ст. 286 и 287 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 55 и п. 1 ст. 285 НК РФ сумма налога на прибыль уплачивается по итогам календарного года. Общая формула исчисления налога выглядит так (п.
Общая формула исчисления налога выглядит так (п.

1 ст. 286 НК РФ): НП = НБ x С, где НП — налог на прибыль, исчисленный за налоговый период; НБ — налоговая база за налоговый период; С — ставка налога. В течение налогового периода (календарного года) организации должны исчислять квартальные авансовые платежи, которые могут уплачиваться тремя способами: организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 10 млн руб.

за каждый квартал, уплачивают авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей; по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи организации, которые изъявили желание платить авансовые платежи подобным образом и уведомили об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, после которого будет применяться ежемесячный порядок уплаты авансовых платежей (этот порядок уплаты налога выгоден, если деятельность организации нестабильна, подвержена влиянию сезонных и иных факторов, а весьма значительный доход в одном месяце может сменяться «провалом» в других); по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовые платежи по каждому месяцу квартала уплачивают все остальные организации. Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ расчет квартального авансового платежа производится в налоговой декларации по налогу на прибыль, которую нужно представить в налоговую инспекцию по истечении соответствующего отчетного периода. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.03.12 г.

№ В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ лимит выручки в размере 10 млн руб.

применяется для того, чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале.

Поэтому по итогам каждого прошедшего квартала организация должна рассчитывать среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным лимитом. В расчет принимаются только доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 НК РФ (внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст.

251 НК РФ, не учитываются). Выручка от реализации исчисляется без учета НДС и акцизов.

Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления). Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала исчисляется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина). При этом в расчете учитываются данные за четыре квартала, идущие подряд.

Если средняя величина выручки от реализации превысит 10 млн руб., то со следующего квартала организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

По истечении квартала расчет производится снова.ПРИМЕР 1 Организация «Каскад» определяет доходы и расходы в целях налогообложения по методу начисления. Выручка за предыдущий год составила: в I квартале — 8 млн руб.; во II квартале — 11 млн руб.; в III квартале — 10 млн руб.; в IV квартале — 13 млн руб. В текущем налоговом периоде показатели выручки равнялись: в I квартале — 4 млн руб.; во II квартале — 20 млн руб.

Определим, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.

Для этого необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.I квартал Величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I–IV кварталах предыдущего года, и составляет: (8 млн руб. + 11 млн руб. + 10 млн руб. + 13 млн руб.) : 4 = 10,5 млн руб.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 10 млн руб. (10,5 млн руб. > 10 млн руб.). Следовательно, в I квартале организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи.II квартал Средняя величина доходов от реализации исчисляется исходя из общей суммы доходов, полученных во II–IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет: (11 млн руб.

+ 10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб.) : 4 = 9,5 млн руб.

Поскольку полученная величина не превышает 10 млн руб., в течение II квартала организация может не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.III квартал Средняя величина доходов от реализации рассчитывается исходя из общей суммы доходов, полученных за III–IV кварталы предыдущего года и I–II кварталы текущего налогового периода, и равняется: (10 млн руб. + 13 млн руб. + 4 млн руб. + 20 млн руб.) : 4 = 11,75 млн руб. Средняя величина доходов превышает 10 млн руб.

(11,7 млн руб. > 10 млн руб.), поэтому организация в III квартале обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

В соответствии с абзацем 2 п.

2 ст. 286 НК РФ сумма квартального авансового платежа равна: АК отчетный = НБ x С, где АК отчетный — квартальный авансовый платеж; НБ — налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С — ставка налога. Далее считаем сумму квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (абзац 5 п.

1 ст. 287 НК РФ): АК к доплате = АК отчетный — АК предыдущий, где АК к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; АК предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).ПРИМЕР 2 Организация «Каскад» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем году составила по итогам: I квартала — 300 000 руб.; в полугодии получен убыток — 100 000 руб.; 9 месяцев — 600 000 руб.

Ставка налога на прибыль — 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации.

1. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит: 300 000 руб. x 20% = 60 000 руб. В декларации за I квартал необходимо отразить следующие показатели: по строке 180 листа 02 — общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала — 60 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, — 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

Поскольку организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (60 000 руб.) она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля. 2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие. Поскольку по итогам полугодия получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу. В налоговой декларации за полугодие отражается квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом: по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставить прочерки; по строкам 210, 220, 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — прочерки; по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы 6000 и 54 000 руб. соответственно; по строкам 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно. 3. Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит: 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб. Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа.

x 20% = 120 000 руб. Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа.

Переплата, образовавшаяся у организации по итогам полугодия (60 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации на расчетный счет. Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абзац 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 000 руб.

(120 000 руб. — 60 000 руб.). Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб.

В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж отразится следующим образом: по строке 180 листа 02 проставить сумму 120 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы 12 000 руб.

и 108 000 руб. соответственно; по строкам 210, 220 и 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — суммы 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно; по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 и 54 000 руб.

соответственно. В соответствии с абзацами 3–5 п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой исчисляется по итогам предыдущего квартала. Рассчитывать ежемесячные авансовые платежи нужно следующим образом: 1) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в I квартале текущего налогового периода (абзац 3 п.

2 ст. 286 НК РФ) определяется по формуле, А1 = А4 предыдущего налогового периода, где А1 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего налогового периода; А4 предыдущего налогового периода — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале предыдущего налогового периода; 2) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале текущего налогового периода (абзац 3 п. 2 ст. 286 НК РФ), равняется: А2 = АК1 / 3, где А2 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего налогового периода; АК1 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала текущего налогового периода; 3) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале текущего налогового периода (абзац 4 п. 2 ст. 286 НК РФ), рассчитывается по формуле: А3 = (АК2 — АК1) / 3, где А3 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале текущего налогового периода; АК2 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия текущего налогового периода; 4) ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале текущего налогового периода (абзац 5 п.

2 ст. 286 НК РФ), равняется: А4 = (АК3 — АК2) / 3, где А4 — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего налогового периода; АК3 — квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам девяти месяцев текущего налогового периода. Следует отметить, что, если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли, чем в предыдущем квартале, или вовсе убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей или возврату.

В налоговой декларации по итогам налогового периода ежемесячные авансовые платежи на I квартал текущего года не исчисляются. Объясняется это тем, что такие платежи равны ежемесячным авансовым платежам, рассчитанным на IV квартал предыдущего налогового периода, которые в свою очередь отражаются в декларации за девять месяцев. Сумма ежемесячных авансовых платежей отражается по строке 290 листа 02, в том числе по строкам 300 и 310, а также по строкам 120–140, 220–240 подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации.

В соответствии с абзацем 3 п.

1 ст. 287 НК РФ ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.ПРИМЕР 3 Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года, у организации «Каскад», составили: за полугодие — 700 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 70 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 630 000 руб.; за 9 месяцев — 1 300 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 130 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 170 000 руб. В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов равнялись: за I квартал — 100 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 10 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 90 000 руб.; за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю; за 9 месяцев — 200 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 180 000 руб.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа, который следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года. 1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией в IV квартале предыдущего года. Его расчет производится в следующем порядке: (1 300 000 руб.

— 700 000 руб.) / 3 = 200 000 руб. Таким образом, в январе, феврале и марте организация уплачивает в бюджет по 200 000 руб. Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 100 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 500 000 руб.

(200 000 руб. x 3 — 100 000 руб.). 2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года, равняется: 100 000 руб.

/ 3 = 33 333 руб. Исчисленные за II квартал ежемесячные авансовые платежи организация рассчитала в налоговой декларации за I квартал. В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (500 000 руб.) организация произвела зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей за II квартал. Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 400 000 руб.

(500 000 руб. — 33 333 руб. x 3). 3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация не уплачивала, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и I квартал текущего года была отрицательной (0 — 100 000 руб. = -100 000 руб.) 4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 200 000 руб.

организация зачла в счет переплаты.

5. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года, составили: (200 000 руб.

— 0 руб.) / 3 = 66 666 руб. Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года и в январе, феврале, марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей равнялся 66 666 руб., в том числе в федеральный бюджет — по 6666 руб., в бюджет субъекта РФ — по 60 000 руб. Поскольку у организации числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.
Поскольку у организации числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

В соответствии с п. 2 ст. 285 НК РФ в случае перехода на порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Сумма авансового платежа за отчетный период, уплачиваемая исходя из фактически полученной прибыли, исчисляется следующим образом: АМ отчетный = НБ x С, где АМ отчетный — сумма авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода; НБ — налоговая база за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С — ставка налога.

Сумма авансового платежа, которую необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется по формуле (абзац 8 п. 2 ст. 286, абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ): АМ к доплате = АМ отчетный — АМ предыдущий, где АМ к доплате — сумма авансового платежа за отчетный период, подлежащая уплате (доплате) в бюджет; АМ предыдущий — сумма авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде). Сумма авансового платежа за отчетный период определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли в отчетном периоде, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца (абзац 7 п.

2 ст. 286 НК РФ). При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период. Налоговая декларация заполняется по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода в таком же порядке, как и при уплате квартальных авансов. Представлять декларацию в налоговый орган и уплачивать ежемесячные авансовые платежи необходимо по итогам каждого отчетного периода в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление авансовых платежей (п.

3 ст. 289, абзац 4 п. 1 ст. 287 НК РФ). Другими словами, декларация за январь представляется 28 февраля, за январь—февраль — 28 марта и т. д. Декларация по итогам налогового периода (за календарный год) подается в срок до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

4 ст. 289 НК РФ). Международный еженедельник :

  1. , ведущий аудитор, ООО «Мир Консалтинга»

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Авансовые платежи по налогу на прибыль.

Примеры

20 октября 2017 г. 13:25 Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «» Организация — плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода. Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, НК РФ): Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3; Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года. Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п.

2 ст. 285, НК РФ): Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3; Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала. Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо ( НК РФ).

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала. В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб. Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб.

(6 млн руб. / 3). В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6). Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.). Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.). Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

(2 млн руб. — 1 млн руб.). Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. НК РФ). Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно.

Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N Если выручка больше 60 млн руб., то можно платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170): — или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала; — или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно ( НК РФ).

Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике. При этом Организация может изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года.

Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление ( НК РФ). Отметим, что вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как каким способом начисляются и уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 287, НК РФ). Для наглядности приведем сроки уплаты авансовых платежей в 2017 г.

в таблице ( НК РФ): За какой период уплачиваются авансовые платежи Способ уплаты авансовых платежей Квартальные и ежемесячные в течение квартала Только квартальные январь 30.01.2017 — февраль 28.02.2017 — март 28.03.2017 — I квартал 28.04.2017 28.04.2017 апрель 28.04.2017 — май 29.05.2017 — июнь 28.06.2017 — Полугодие 28.07.2017 28.07.2017 июль 28.07.2017 — август 28.08.2017 — сентябрь 28.09.2017 — 9 месяцев 30.10.2017 30.10.2017 октябрь 30.10.2017 — ноябрь 28.11.2017 — декабрь 28.12.2017 — Срок уплаты налога на прибыль за год одинаков для всех налогоплательщиков — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, НК РФ). Таким образом, за 2016 г. надо уплатить не позднее 28.03.2017, а за 2017 г.

— не позднее 28.03.2018. При этом за нарушение сроков уплаты авансовых платежей и налога на прибыль предусмотрена административная ответственность в виде начисления пени. Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 4.3, 4.3.2, 5.7, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации).

Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В декларации за I квартал В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год Общая сумма В строке 210 Листа 02 Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий <*> Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 220 Листа 02 Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 230 Листа 02 Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период. Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год) В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Общая сумма В строке 180 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации Сумма, начисленная в федеральный бюджет В строке 190 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02 Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ В строке 200 Листа 02 Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02 Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк. Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка Сумма к уплате в федеральный бюджет 1.

В строке 270 Листа 02. 2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1. В строке 271 Листа 02. 2. В строке 070 подраздела 1.1 разд.

1 Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка В федеральный бюджет 1.

В строке 280 Листа 02. 2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1 Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк В бюджет субъекта РФ 1. В строке 281 Листа 02. 2. В строке 080 подраздела 1.1 разд.

1 Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк <*> <*> Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка <*> В декларации за I квартал В декларации за другие периоды Общая сумма В строке 290 Листа 02 Вписывается показатель строки 180 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды Сумма к уплате в федеральный бюджет В строке 300 Листа 02 Вписывается показатель строки 190 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ В строке 310 Листа 02 Вписывается показатель строки 200 Листа 02 Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды <*> В строках 290 — 310 ставится прочерк:

  1. если заполняется декларация за год.
  2. если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;

Обращаем Ваше внимание на то, что в декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года:

  1. сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;
  2. общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;
  3. сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала В какой строке декларации отражается Как заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев <*> Сумма к уплате в федеральный бюджет 1.

В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 140 подраздела 1.2 разд.

1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02 Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ 1.

В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1. 2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1. 3. В строке 240 подраздела 1.2 разд.

1 В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02 Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат от деятельности организации, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п.

79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). По итогам отчетного периода в бухгалтерском учете отражается сумма условного расхода по налогу на прибыль, определяемая исходя из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога на прибыль (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли) (п.

20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 исходя из величины условного расхода (условного дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог на прибыль для целей налогообложения путем корректирования величины условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Здесь возможны следующие варианты:

  1. по итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.
  2. по итогам отчетного периода не возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета

Если разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло, то в этом случае сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п.

п. 21, 22 ПБУ 18/02. По итогам девяти месяцев 2017 г. организацией был получен убыток, в связи с чем суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2017 г.

и, соответственно, в I квартале 2018 г.

не уплачивались. По итогам I квартала 2018 г.

прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета составила 127 000 руб.

Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ. В учете Организации авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г., если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2017 г.

не уплачивались, следует отразить следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Отражен финансовый результат за I квартал 2018 г.

90-9, 91-9 «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 99-1″Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 127 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен условный расход по налогу на прибыль в сумме авансового платежа по итогам I квартала (127 000 x 20%) 99-2″Условный расход (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 25 400 Бухгалтерская справка-расчет Уплачен авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68″Расчет налога на прибыль» 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету В этом случае необходимо применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Пример. Торговая организация, применяющая УСН, получила от покупателя в марте 2017 г. 100-процентный аванс в счет предстоящей поставки товаров, договорная стоимость которых составляет 90 000 руб.

Данный товар, покупная стоимость которого составляет 50 000 руб., отгружен покупателю в установленный договором срок — в апреле 2017 г. Задолженность перед поставщиком товара у организации отсутствует.

Авансовые платежи по налогу на прибыль Организация уплачивает ежеквартально Дадим необходимые пояснения: В рассматриваемой ситуации, в 1-й квартале 2017 года организацией начислен налог на прибыль в сумме 18 000 руб.

(90 000 руб. Х 20%). При этом в бухгалтерском учете операции по формированию финансового результата по этой сделке не отражаются. Это значит, что в бухгалтерском учете необходимо сформировать Отложенный налоговый актив на сумму 18 000 руб.

При этом в учете следует сделать проводку: ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68/ОНА — 18 000 руб. Далее, текущий налог на прибыль за 6 месяцев 2017 года для целей налогообложения составляет 6 000 руб. Таким образом, по итогам 6 месяцев 2017 года у Организации возникла переплата в бюджет по налогу на прибыль в сумме 12 000 руб.

(18 000 руб. – 6 000 руб.) Это значит, что в бухгалтерском учете по счету , субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» должно быть отражено дебетовое в размере 12 000 руб. Для этого в бухгалтерском учете необходимо погасить ранее сформированный Отложенный налоговый актив на сумму 6 000 руб.

При этом в учете следует сделать проводку: ДЕБЕТ 68/ОНА КРЕДИТ 09 — 12 000 руб. Таким образом, в бухгалтерском учете данные операции с учетом требований ПБУ 18/02, следует отразить следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ Бухгалтерские записи в 1-м квартале 2017 года Получен аванс от покупателя 51 62 90 000 Выписка банка по расчетному счету Отражен ОНА (90 000 руб. х 20%) 09 68/ОНА 18 000 Бухгалтерская справка-расчет Бухгалтерские записи во 2-м квартале 2017 года Признана выручка от продажи товара 62 90 90 000 Договор купли-продажи, Товарная накладная Списана покупная стоимость проданного товара 90-2 41 50 000 руб.

Бухгалтерская справка-расчет Отражен финансовый результат за 6 месяцев 2017 г.

(90 000 руб. – 50 000 руб.); 90-9, 91-9 «Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 99-1″Бухгалтерская прибыль (убыток) до налогообложения» 40 000 Бухгалтерская справка-расчет Отражен условный расход по налогу на прибыль в сумме авансового платежа по итогам I квартала (40 000 x 20%) 99-2″Условный расход (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 8 000 Бухгалтерская справка-расчет Частично погашен ОНА (90 000 руб. х 20%) 09 68/ОНА 6 000 Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 15 апреля 2021 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2021 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала. Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит () и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли. Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль () следующим образом: Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале) В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года ().

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так: Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам. Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года: Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога.

У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе. Отчетный период 2021 года/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.

Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.

Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.

I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000 I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000 9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000 Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000 Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами.

К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб.

(26 667 руб. х 17%/20%). 1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб.

(10 000 руб. х 3). 2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. — по сути ваша переплата (20 000 руб.

– 15 000 руб. – 15 000 руб.).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за 2021 г.

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала ().

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (). Налоговым периодом для таких организаций является календарный год ().

На 2017-2021 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль ():

  1. в региональный бюджет – 17%.
  2. в федеральный бюджет – 3%;

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет.

При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2021 гг. Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом: Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал) Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.

Годовая сумма налога рассчитывается так: Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год) В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному ().

Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года. Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так: Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)) Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие)) Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам. Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (): Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал)) Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие)) Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так: Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев)) Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно ().

Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе. Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются ().

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом ().

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (, ). При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (, ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш .

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+