Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Ндс при трансграничном переводе за услуги

Ндс при трансграничном переводе за услуги

НДС с экспорта услуг перевода и верстки


Добрый день. Возник вопрос по НДС с валютных платежей.

Мы как российская компания (ООО) на ОСН выполняем услуги перевода текста (письменный и устный), вёрстки документации и html файлов, конвертация файлов (как услуга) и сопутствующие услуги. Услуги оказываем как для российских компаний, так и для компаний, находящихся за рубежом: Япония, Канада, Европа.

Соответственно компании из-за рубежа оплачивают услуги в Евро или USD на валютный счёт в России, которые в дальнейшем конвертируются на наш рублевый счет.

Вопрос: можно ли отнести эти услуги или одну из них к услугам по обработке информации, к которой относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации (4-1-148-НК).

Исходя из этого будут определяться начисления или не начисления НДС с этих услуг для зарубежных контрагентов.

Спасибо 25 Августа 2016, 15:15, вопрос №1356576 Михаил, г.

Санкт-Петербург 700 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (5) 2653 ответа 993 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Михаил, приветствую!

Вряд ли это можно отнести к обработке информации. Но в этом пункте ведь много и других интересных абзацев: передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; Первое вполне может относиться к передаче авторских прав на выполненный перевод.

Но в этом пункте ведь много и других интересных абзацев: передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; оказании услуг (выполнении работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации; Первое вполне может относиться к передаче авторских прав на выполненный перевод. Все, что связано с файлами и html — очевидно, может быть услугами по разработке программ для ЭВМ.

Главное все это в договоре правильно описать. 25 Августа 2016, 17:44 0 0 получен гонорар 36% 9,6 Рейтинг Правовед.ru 6418 ответов 2516 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Калининград Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 9,6рейтинг
  2. эксперт

Добрый день, Михаил.

Очевидного совпадения все-таки нет.

Я бы рекомендовал вам сделать официальный запрос по данной теме в уполномоченные органы. Статья 21 НК РФ Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)1.

Налогоплательщики имеют право:1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; 25 Августа 2016, 18:42 1 0 получен гонорар 46% 1612 ответов 902 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Белкина Екатерина Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 1612ответов
  3. 902отзыва

Михаил, здравствуйте, Все эти услуги сложно отнести к услуги по сбору и обработке информации.

Но в спорных случае многое зависит от формулировок и от сути оказываемых услуг. Поэтому если вы хотите выставлять услуги без НДС, то формулировать услуги и документально подтверждать надо будет исходя из формулировок подп.4 п. 1 ст.148 НК, то есть в договоре, в инвойсах максимально близко к формулировкам Кодекса Только необходимо учитывать, что НДС к вычету по прямым расходам принять не сможете, а по общим надо будет вести раздельный учет.
1 ст.148 НК, то есть в договоре, в инвойсах максимально близко к формулировкам Кодекса Только необходимо учитывать, что НДС к вычету по прямым расходам принять не сможете, а по общим надо будет вести раздельный учет.

Так что будут потери. кроме того, за каждый квартал налоговая будет проводить камеральную проверку, требовать документы. В отношении перевода — Минфин давно дал ответ, что это услуги на территории РФ.

Вопрос: О признании объектом обложения НДС услуг по переводу технической документации, оказываемых российской организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ, иностранной организации.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 6 октября 2008 г. N 03-07-08/225Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) по договорам с иностранными организациями и сообщает следующее.Согласно пп.

1 п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса в зависимости от вида работ (услуг).

Так, в соответствии с пп. 5 п.

1 ст. 148 Кодекса местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1 данного пункта ст. 148 Кодекса). При этом п. 2 ст. 148 Кодекса установлено, что в указанном случае местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основании государственной регистрации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.Поскольку услуги по переводу технической документации пп.

1 — 4.1 п. 1 ст. 148 Кодекса не предусмотрены, местом реализации данных услуг, оказанных российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации.Учитывая изложенное, указанные услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

25 Августа 2016, 21:19 1 0 получен гонорар 18% 8824 ответа 2897 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Самара Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте Михаил! можно ли отнести эти услуги или одну из них к услугам по обработке информации, к которой относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информацииВсе зависит как это у вас отражено в вашем договоре.

Если в голом виде перевод текста и дальнейшее предоставление конечного продукта заказчику, то это не обработка информации. Обработка информации — это упорядоченный процесс ее преобразования в соответствии с алгоритмом поставленной задачи 148 НК РФ К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 01 Сентября 2016, 17:58 1 0 10,0 Рейтинг Правовед.ru 15100 ответов 4825 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Адвокат, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт
  2. 10,0рейтинг

Добрый день! Коллеги уже ответили на Ваш вопрос, хотелось бы дополнить ответ в части прохождения валютного контроля. Исходя из своего опыта работы в части составления и сопровождения контрактов моих клиентов с иностранными контрагентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также налоговых проверок таких контрактов хотелось бы отметить следующее.

1. В целом на сегодняшний день правила такие, что договоры ВЭД подлежат обязательной регистрации если они превышают 6 млн рублей по экспорту (или эквивалент в валюте), 3 млн рублей (или эквивалент в валюте) по импорту. Если в договоре нет фиксированной суммы, то в этом случае обязанность зарегистрировать договор появится, как только сумма контракта достигнет и превысит указанные суммы.

Также с учетом последних изменений если сумма договора за весь период его действия не превышает 200 тысяч руб.

(то есть если будет 3 платежа по 100 т.р., то это уже 300 т.р. и под исключение Вы не подпадаете), то не обязательно даже предоставлять документы в банк.

Правда формально у банка все равно остается право запросить документы, если у него появятся сомнения относительно совершаемых Вами операций.

2. Что касается взаимоотношений с налоговыми, то для отчетности Вы им предоставляете договоры со всеми приложениями, инвойсы, акты, дополнительные соглашения (некоторых документов может не быть, иногда может быть только договор). Однако стоит отметить, что когда Вы находитесь на УСН 6% и налог оплачиваете со всего оборота, то по моей практике часто налоговая вообще ничего не запрашивает, так как Вы уже и так оплатили все возможные налоги в рамках своей системы налогообложения.

Если Вы ИП на ПСН (патенте), то здесь возможность работы с иностранными контрагентами и оставаться на ПСН полностью зависит от того, насколько грамотно составлен договор. При этом учет доходов производится по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке (п. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645, от 27 января 2012 г.

N 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/181). Аналогично Вы отражаете поступление денег в КУДиР также по курсу ЦБ на день зачисления валюты на транзитный счет в банке.

3. Что касается самого Договора с иностранным контрагентом, то его можно заключить в нескольких формах: — в форме стандартного договора.

— в форме счета-договора (инвойса-договора) – то есть когда мы объединяем инвойс и договор и делаем все в одном документе (больше подходит для разовых/периодических услуг). — в отдельных случаях можно использовать вариант с договором-офертой (есть особенности).

Конкретную форму нужно выбирать в зависимости ситуации, в том числе в зависимости от того, насколько сильно нужно упростить процедуру подписания договора, на чем настаивает и на что готов контрагент. 4. Также есть различные способы подписания договора с иностранным контрагентом, в частности: — стандартный обмен бумажными формами через курьера (сейчас все реже применяется). — подписание договора путем обмена сканами (п.2 ст.

434 Гражданского кодекса РФ).

То есть подписали, отсканировали – скинули контрагенту, он сделал тоже самое и по итогу у каждого есть скан договора, подписанный с двух сторон.

Действующее законодательство, а также налоговая и банковская практика полностью допускают такой вариант, то есть этот способ ничем не уступает первому варианту. Единственное в этом случае есть 3 обязательных требования: а) в договоре должен быть введен электронный документооборот, б) тот факт, что договор подписывается именно путем обмена сканами должен быть обязательно отражен в договоре, в) в договоре должны быть расписаны каналы электронной связи между сторонами, включая адреса электронной почты, через которые будет происходить процесс обмена сканами договора.

5. К самому договору с иностранным контрагентом есть определенные требования в плане его содержания. Требования, как правило, можно разделить на 2 составляющие: — требования законодательства (то есть для определенных видов договоров закон устанавливает требования что именно в них должно быть учтено, какие условия должны быть прописаны и т.д.).

— требования из банковской практики.

В рамках прохождения валютного контроля банк будет изучать Ваш договор и помимо соблюдения формальных требований законодательства банк должен видеть и понимать, что цель договора – это действительно оформление реальных правоотношений между Вами и контрагентом.

Здесь уже есть отличия от банка к банку (Сбербанк имеет свою практику, Модульбанк и Тинькофф свою и т.д.).

Если эти требования не соблюдать, то банк может заподозрить Вас в фиктивности договора, а в отдельных случаях еще и в попытке отмывания денег через данный договор. Логика банка здесь очень простая – когда 2 стороны заключают между собой реальный договор, они заинтересованы в защите своих интересов по договору. Например, если российский ИП заключает договор с компанией из США на разработку программного обеспечения (ПО), то с точки зрения банка логично, что контрагент из США будет заинтересован в том, чтобы в договоре были прописаны сроки выполнения работ, порядок устранения недостатков, порядок приемки и т.п., а исполнитель заинтересован в том, чтобы в договоре четко были прописаны условия и порядок оплаты по договору.

Если банк видит, что в договоре «криво» прописаны условия про сроки выполнения работы и порядок приемки, то у банка могут возникнуть сомнения – действительно ли договор реальный, поскольку для банка подозрительно почему контрагент так беспечен по отношению к таким важным пунктам в правоотношениях между сторонами.

Безусловно, что все нюансы по требованиям банков к договору здесь я не смогу описать, но наиболее общими требованиями являются следующие: 5.1. Предмет договора. Обязательно должен быть конкретизирован, то есть просто «разработка программного обеспечения» — это не лучший вариант, желательно прописать, например, для чего разрабатывается ПО (для каких целей, для какого проекта и т.п.).

Здесь допустимы следующие варианты: — в договоре делается непосредственно ТЗ на разработку. — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка, например, та же «разработка программного обеспечения» + дополнительно прописываем, что Стороны конкретные услуги и требования к ним согласовывают дополнительно и фиксируют в инвойсах (счетах на оплату) или в отдельных дополнительных соглашениях.

— делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка, например, та же «разработка программного обеспечения» + дополнительно прописываем, что Стороны конкретные услуги и требования к ним согласовывают дополнительно и фиксируют в инвойсах (счетах на оплату) или в отдельных дополнительных соглашениях. — делаем рамочный договор, а именно в договоре прописывается общая формулировка + дополнительно указываем в договоре, что конкретные услуги согласовываются в переписке по электронной почте, мессенджерах, системах постановки задач и т.п. Обращаю внимание, что подобный вариант также полностью соответствует закону и также устраивает банки.

5.2. Порядок и сроки оплаты. За нарушение сроков оплаты можно получить штраф вплоть до 100% от суммы перевода, поэтому обычно я рекомендую прописывать сроки таким образом, чтобы они точно не были нарушены (то есть с привязкой к какому-либо событию, которое мы сами контролируем – выставление инвойса, подписание акта + прописывать сроки с запасом и т.д.). Еще бывают ситуации, когда компания проводит оплату не напрямую на р/с ИП/ООО, а через различные системы – тут нужно каждую ситуацию смотреть отдельно (допустимо это или нет) и, если допустимо – этот момент также обязательно должен быть прописан в договоре.

Рекомендуем прочесть:  Как платить налог на прибыль в 2021

Как это ни странно, но сумма оплаты также может заинтересовать банк, а именно если сумма покажется банку неоправданно завышенной (например простая консультация стоит 50000 долларов), либо банку покажется сомнительным порядок формирования стоимости услуг (например, если из договора следует, что услуги оказываются нерегулярно, а стоимость, указанная в договоре, прописана фиксированная каждый месяц) – тоже могут быть проблемы. Обращаю внимание, что оплата может быть определена в договоре следующими способами: — фиксированная плата за весь договор – это подходит для разовых услуг.

— фиксированная ежемесячная оплата – это подходит для вариантов, когда Ваш контрагент – это Ваш работодатель, либо, когда объемы работы примерно одинаковые из месяца в месяц. — почасовая оплата. Самый распространенный вариант. Подходит для любых ситуаций, поскольку механизм оплаты максимально прозрачен.

Этот вариант также полностью законен, единственное к нему есть свои требования. В частности, важно расписать как именно ведется учет количества часов (через специальную программу, либо учет количества часов ведет исполнитель) и по итогу количество часов и общий размер должны фиксироваться в ежемесячных актах (бывают исключения из такого порядка, иногда без актов обходимся).

То есть здесь важно, чтобы для банка и для налоговой механизм расчета количества часов был максимально прозрачен. Также отмечу, что если нужно, то в договоре можно прописать выплату бонусов от иностранного контрагента (отношения с иностранным контрагентом все равно не могут признать трудовыми), а также компенсацию расходов (например, на покупку оборудования (ноутбука и т.п.), на связь и иные подобные расходы).

5.3. Сроки выполнения работы. До 2018 г. в плане этого пункта было проще, сейчас с учетом последних изменений требований к данному пункту стало больше, а именно сейчас в плане сроков выполнения работ должно быть больше конкретики.

Если ситуациях такая, что определить срок заранее нельзя (а так происходит в большинстве случаев), то обычно мы привязываем срок к определенным событиям (оплата и т.д.) + в отдельных случаях прописываем предварительные сроки, а затем по ходу работы конкретизируем их через дополнительные соглашения. 5.4. Порядок приемки услуг. Здесь все зависит от ситуации, с точки зрения закона допустимы следующие варианты: — стандартный вариант, при котором подписываются акты выполненных работ. Акты обычно подписываются: а) либо один раз за весь договор (обычно подходит если договор на разовую услугу), б) помесячно/поквартально – если это фактически трудовой контракт, либо договор предполагает выполнение регулярной работы, в) по итогам выполнения отдельных заданий в рамках договора по каждому заданию отдельно.

— упрощенный вариант, когда факт приемки работ мы привязываем к определенным событиям (оплата по договору, направление определенного текста на электронную почту, отсутствие претензий в течение какого-либо времени и т.п.). Выбор конкретного варианта зависит от ситуации, обычно я рекомендую определенный вариант уже после детального изучения ситуации клиента. 5.5. Применимое право. Здесь нужно определиться с тем, каким законодательством регулируются взаимоотношения с контрагентом и суды какого государства будут рассматривать споры – обычно рекомендуется РФ, остальное уже зависит от того, согласен ли на это контрагент.

5.6. Если у Вас дистанционное взаимодействие с контрагентом (а при работе с иностранными контрагентами это почти 100% случаев), то обязательно нужно: — ввести договором электронный документооборот (если делать это грамотно, там будет достаточно много пунктов, я сейчас не буду все их расписывать), — указать в договоре все контактные данные Сторон (электронные почты, номера телефонов, мессенджеры) и данные уполномоченных представителей сторон. — если используются специальные системы для связи между сторонами, а также для постановки задач или учета количества часов – также обязательно нужно это фиксировать в договоре. 5.7. Реквизиты сторон. Как ни странно, здесь часто допускаются ошибки.

Например, я часто встречал некорректное написания страны контрагента (упускали слово «Республика …» и т.п.).

Желательно точное наименование брать из общероссийского классификатора стран мира Классификатор ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Также по моей практике часто не полностью указываются реквизиты банка (упускается адрес банка).

6. Ответственность. По практике, легче всего при получении денег от иностранного контрагента попасть на ст. 15.25. КоАП РФ

«Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»

.

Ответственность по данной статье может достигать 100% от полученной Вами на счет суммы.

Например, бывают ситуации, когда контрагент перечисляет оплату за услуги, но делает это каждый раз с задержкой на неделю-две — в такой ситуации есть реальные шансы получить штраф до 100% от суммы каждого перевода (то есть вообще могут по всем платежам забрать все деньги). В отдельных случаях может грозить ответственность по ст. 193 Уголовного кодекса РФ

«Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации»

(репатриация — это промежуток времени между датой экспорта и датой поступления денег в качестве оплаты эксперта или между датой платежа по импорту и датой импорта).

Готов ответить на Ваши дополнительные вопросы. С Уважением, Васильев Дмитрий. 16 Декабря 2021, 14:07 0 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 03 Июля 2021, 20:04, вопрос №2422798 30 Апреля 2021, 17:17, вопрос №2346440 18 Июля 2017, 13:11, вопрос №1699151 22 Февраля 2015, 12:40, вопрос №736288 15 Июля 2021, 16:28, вопрос №2436730 Смотрите также

Свято место, или НДС с услуг иностранцу

Важное 09 июня 2009 г. 14:27 С. Лисицына, эксперт «» Реализация услуг, наряду с передачей прав собственности на товары или результатов выполненных работ, является объектом обложения НДС. Однако данное правило действует лишь в том случае, если местом их реализации признается территория нашей страны.

Между тем «география» услуг может быть весьма обширна, особенно если они предоставляются иностранцу. Платить или не платить? Заключая сделки с иностранным контрагентом, российская компания неизбежно сталкивается с вопросом, платить ей в бюджет НДС или нет.

Особую актуальность этот вопрос приобретает, если предметом контракта между фирмами является оказание услуг.

Законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость с фактом продажи услуг на территории России. Иными словами, местом реализации услуг должна быть территория РФ – только тогда возникнет объект обложения НДС. Если местом продажи услуг наша страна не признается, то и «добавленный» уплачивать не нужно.

Стоит отметить, что если продавцом услуг выступает , не имеющая постоянного представительства в России, а местом реализации услуг признана российская территория, в результате обязанность уплатить НДС в бюджет перекладывается на отечественную фирму-покупателя. На это указывается в Налогового кодекса. Может сложиться и так, что продавец – российская фирма, а покупатель – иностранная компания, не имеющая в РФ постоянного представительства; вполне вероятно, что при этом уплачивать налог и вовсе не придется.

Дело в том, что в отношении некоторых видов услуг территория России признается местом реализации только при условии, что покупатель осуществляет деятельность непосредственно в нашей стране. Если же у фирмы-«иностранца» нет постоянного российского представительства, то данное требование не соблюдается, а значит, и налог уплачивать не придется. На это указали сотрудники Минфина в письме от 8 мая 2009 года № 03-07-08/107.

Таким образом, решающим фактором в вопросе уплаты НДС при заключении сделок по продаже услуг с иностранным партнером является определение места их реализации. «Услужливое» место Прежде всего, хотелось бы определиться, что же представляет собой такой специфический «товар», как услуги. Налоговое законодательство определяет услугу как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления ( НК).
Налоговое законодательство определяет услугу как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления ( НК). При определении места реализации услуг существует ряд правил, которые следует применять по отношению к большинству из них.

Так, по общему правилу местом реализации услуг следует считать территорию РФ, если организация, их оказывающая, осуществляет свою деятельность в нашей стране ( НК). Под указанными фирмами понимаются компании, имеющие государственную регистрацию в России.

Если же таковая отсутствует, то местом деятельности организации будет считаться место, указанное в учредительных документах, либо место управления организацией, местонахождение постоянно действующего исполнительного органа фирмы или местонахождение постоянного представительства в Российской Федерации ( НК).

Кроме «общего правила», в налоговом законодательстве предусмотрен и ряд своего рода исключений. В зависимости от вида реализуемой услуги в Кодексе установлен особый порядок определения места реализации для некоторых из них. Так, например, местом «продажи» услуг, которые носят вспомогательный характер, является место реализации основных услуг ( НК).
Так, например, местом «продажи» услуг, которые носят вспомогательный характер, является место реализации основных услуг ( НК).

Если же речь идет об оказании услуг в отношении объектов недвижимого имущества или движимого (за исключением сдачи последнего в аренду), то местом их реализации будет признаваться местонахождение того объекта имущества, в отношении которого эти услуги осуществляются ( НК).

Для услуг, оказываемых в сфере культуры, спорта, искусства, образования, туризма и отдыха, местом их «продажи» следует считать непосредственно место «выполнения» услуги ( НК).

Для некоторых видов услуг местом их реализации считается место деятельности покупателя.

Речь идет о консультационных, юридических, рекламных и маркетинговых услугах, а также об услугах по предоставлению персонала и аренде движимого имущества ( НК).

Особый порядок определения места «продажи» предусмотрен и для транспортных услуг. Они считаются оказанными на территории России, если их продавцом выступает отечественная компания или индивидуальный предприниматель, а также если пункт отправления или пункт назначения находится в нашей стране.

Причем оба вышеуказанных условия должны выполняться одновременно ( НК).

Во всех остальных случаях действовать будет общий порядок определения места реализации услуг. Особенности определения налоговой базы Если все же местом «продажи» услуги, оказываемой российской фирмой иностранцу, признается территория Российской Федерации, наш соотечественник должен будет исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Для этого ему необходимо подсчитать налоговую базу по рассматриваемому налогу.

Тот факт, что одной из сторон сделки является иностранец, может накладывать отпечаток и на порядок расчета налоговой базы по НДС. Так, например, договором может быть предусмотрено, что заграничный покупатель оплачивает оказанные ему услуги в иностранной валюте.

В этом случае сумму выручки придется пересчитать в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату определения налоговой базы в соответствии со Налогового кодекса. В указанной норме днем определения базы предлагается считать наиболее раннюю из дат: либо день оказания услуги, либо день ее предоплаты, в том числе и частичной.

Если имел место факт предоплаты услуг, то налоговую базу продавец с указанной суммы должен исчислить в момент поступления аванса. А затем, после оказания услуги, НДС, начисленный с суммы предоплаты, подлежит вычету на основании Налогового кодекса. Такое мнение выразил Минфин в письме от 26 августа 2008 года № 03-07-08/205.

НДС при «импорте» работ и услуг

Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться.

А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.

Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (Ст.7 НК РФ). В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ. Место реализации услуг зависит от вида оказываемых услуг (выполнения работ)!

Приведем несколько примеров определения места реализации услуг (работ) для целей НДС.

Для услуг, связанных с недвижимостью: Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) определяется по месту ее нахождения.

Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС (пп.1 п.1 и пп.1 п.

1.1 ст.148 НК РФ, п.2 и пп.1 п.29 Протокола). Для услуг, связанных с движимым имуществом: Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества. Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп.

2 п.29 Протокола). Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп.

2 п.29 Протокола). Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта: Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп. 3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола). И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС): Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т. е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ.

Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ). Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола).

Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т.

е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик. Так, российская организация или ИП станет налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранной компании услуги по передаче, и предоставлению патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, в т.

ч. через Интернет. (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола). Также «по покупателю» определяется место реализации услуг по передаче прав на программы ЭВМ, в т.

ч. через Интернет (пп.4 п.1 и п.2 ст.148 НК РФ и пп.4 п.

29 Протокола). Т. е. если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании права на программы ЭВМ, местом реализации таких услуг является территория РФ.

В случае, когда передача прав на программы ЭВМ производится на основании лицензионного (сублицензионного) договора, в т.

ч. через Интернет, платить НДС не нужно. Такая операция освобождается от НДС в соответствии с пп.26 п.2 ст.149 НК РФ (Письма Минфина РФ от 21.10.2014 N 03-07-03/52967, от 01.02.2016 N 03-07-08/4141, от 11.07.2012 N 03-07-08/177).

Рекомендуем прочесть:  По завершению нужно платить налог

Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров): Территория РФ не является местом реализации услуг таких посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП, а также приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени. Соответственно при приобретении таких услуг российский комитент или принципал не будет исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола).

В случае, если иностранная организация выполняет (оказывает) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п.3 ст.148 НК РФ, п.33 Протокола).

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п.4 ст.148 НК РФ, п.30 Протокола):

  1. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
  2. контракт, заключенный с иностранным лицом;

Перевозчик-иностранец: нужно ли платить за него НДС?

Автор: Денисова М., эксперт журнала Журнал «» № 5/2018 Организация заключила договор на оказание автотранспортных услуг с иностранной компанией. Эта компания осуществляет перевозку товара автомобильным транспортом от нашего поставщика в Европе до склада в Москве. Выступаем ли мы в данной ситуации налоговым агентом по НДС?

Для того чтобы определить, возникают ли у российской организации (покупателя транспортных услуг) обязанности налогового агента по НДС, необходимо установить место оказания приобретаемых ею транспортных услуг, поскольку объектом обложения НДС согласно ст.

146 НК РФ является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 – 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Таким образом, сравнивая характер услуг, описанных в вопросе, с теми услугами, которые перечислены в пп. 4.1 – 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, можно установить место их оказания.

Если обнаруживаются совпадения, место оказания – территория РФ. Если совпадений нет, место оказания услуг находится за пределами РФ и НДС в качестве налогового агента покупателю исчислять и уплачивать не нужно.

Норма п. 1 ст. 148 НК РФ Содержание Результат сравнения Подпункт 4.1 В норме названы услуги по перевозке и (или) транспортировке, которые оказываются (выполняются) российскими организациями или ИП в случае, если Совпадений нет пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица) Подпункт 4.2 В норме названы услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке товаров от места прибытия на территорию РФ до места убытия с территории РФ, которые оказываются (выполняются) организациями или ИП, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ Совпадений нет Подпункт 4.3 В норме названы услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ, которые оказываются российскими организациями Совпадений нет Делаем вывод: российская организация (покупатель транспортных услуг) при заключении договора об оказании транспортных услуг с иностранной компанией (перевозчиком) на перевозку товара от поставщика в Европе до склада в Москве не является налоговым агентом по НДС, не исчисляет и не уплачивает данный за иностранного перевозчика. Такая же позиция отражена в Письме Минфина России от 27.02.2018 № 03-08-05/12140.

Об НДС с услуг по письменным переводам, оказываемых российским ИП иностранным организациям или приобретаемых им у них

Важное По теме Читайте все материалы (188) по теме .

Есть обновление (+80), в том числе: 16 августа 2018 г.

02:43 Письмо Минфина России от 19.07.2018 г. N 03-07-14/50657 Подробнее о документе Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2018 г.

N 03-07-14/50657 О применении НДС в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем иностранным организациям или приобретаемых этим индивидуальным предпринимателем у иностранных организаций Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем, оказываю услуги по письменным переводам иностранных языков. У меня работает 11 сотрудников.

Нахожусь на ПСН (патентной системе налогообложения) в г. Москве. 1. У нас есть иностранные клиенты (частные лица и компании) из зоны ЕС.

Мы выполняем для них письменные переводы зарубежных текстов. Они будут оплачивать наши услуги из стран Европы на наш счет в российском банке в евро. Прошу дать разъяснения по поводу уплаты НДС :

  1. являюсь ли я в этом случае Налоговым агентом;
  2. возлагается ли на ИП обязанность сдачи декларации по НДС, уплаты налога.

2.

Европейские компании (из Эстонии и Литвы), оказывают услуги письменного перевода иностранных языков ИП, ООО (РФ). В налоговых органах РФ эти две компании как налогоплательщики не зарегистрированы. Оплата услуг — с расчетного счета в российском банке на в банках Эстонии и Литвы.

Согласно текущему законодательству, мы должны удерживать с этих платежей НДС и уплачивать его в налоговые органы РФ только если местом оказания данных услуг признается Российская Федерация. Пункт 4 статьи 148 НК РФ содержит виды услуг, местом оказания которых РФ признается автоматически: Услуг по письменным переводам иностранных языков в данном перечне нет. Услуги по переводу текстов, которые иностранные компании оказывают ИП и ООО — резидентам РФ, автоматически признаются произведенными на территории государств, где эти компании зарегистрированы и работают (и, собственно, будут их выполнять фактически)?

И, следовательно, при оплате данных услуг я, как индивидуальный предприниматель, не должен удерживать с платежей этим компаниям НДС с последующей уплатой его в налоговые органы РФ? Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем иностранным организациям или приобретаемых этим индивидуальным предпринимателем у иностранных организаций, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса, на основании норм которой местом реализации услуг по письменному переводу определяется по месту деятельности организации (индивидуального предпринимателя), оказывающей услуги. Таким образом, местом реализации услуг по письменному переводу текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем, признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

В то же время необходимо учитывать, что на основании пунктов 11 и 12 статьи 346.43 Кодекса индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при исполнении обязанности налоговых агентов, а также: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; при осуществлении операций в соответствии со статьей 174.1 Кодекса. Учитывая изложенное, в отношении услуг по письменным переводам текстов, оказываемых российским индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения в отношении данной деятельности в соответствии с подпунктом 58 пункта 2 статьи 346.43, на добавленную стоимость не уплачивается. Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении услуг по переводу текстов, оказываемых иностранными организациями российскому индивидуальному предпринимателю, то поскольку местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается, такие услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова Источник: Хиты законодательства: пора учиться!

  1. 13 октября 2021 / Москва
  2. 13 октября 2021 / Москва
  3. 13 октября 2021 / Москва
  4. 14 октября 2021 / Москва
  1. 15 октября 2021 / Москва
  2. 14 октября 2021 / Москва
  3. 15 октября 2021 / Москва
  4. 15 октября 2021 / Москва
  1. 18 октября 2021 / Москва
  2. 19 октября 2021 / Москва
  3. 16 октября 2021 / Москва
  4. 15 октября 2021 / Москва

1999-2021 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Минфин России рассказал, в каких ситуациях услуги ИП по переводу для иностранного заказчика облагаются НДС

Анонсы 9 ноября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 12 октября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

26 июля 2018 При оказании услуг по письменному переводу текстов российским ИП для иностранного контрагента необходимо начислить НДС. Если же услуги по письменному переводу текстов оказывает иностранный контрагент, то такие услуги не могут облагаться НДС в Российской Федерации. Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 июля 2018 г.

№ 03-07-14/50657 «». Однако если российский ИП оказывает услуги по переводу и применяет по такому виду предпринимательской деятельности спецрежим в виде ПСН, то НДС не уплачивается в связи с освобождением от этого налога (). Финансисты указали, что ИП, которые перешли на ПСН, не признаются плательщиками НДС за исключением некоторых случаев, когда, например, ИП осуществляет виды деятельности, в отношении которых не применяется ПСН (). Облагаются ли НДС услуги по аренде (прокату) движимого имущества, оказываемых для российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, признается территория РФ?

Узнайте из материала

«Место реализации работ (услуг), связанных с движимым имуществом, для целей НДС»

в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите на 3 дня бесплатно! В случае, если ИП находится на ОСНО, то НДС будут облагаться услуги по переводу, оказываемые для иностранного заказчика, так как в этом случае место реализации услуг должно определяться по месту деятельности ИП (в том числе и организации), который оказывает услугу ().

Если же ИП является заказчиком перевода, то объекта обложения российским НДС не возникает, так как в такой ситуации услуга не оказывается на территории РФ ().

Теги: , , , , Источник: Документы по теме:

  1. Письмо Минфина России от 19 июля 2018 г. № 03-07-14/50657 «»

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Покупаем услуги у иностранцев. Понятно про агентский НДС

Российские компании часто приобретают услуги у иностранных компаний, не состоящих на учете в налоговых органах РФ.

Например:

  1. предоставление прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.
  2. рекламные услуги;
  3. услуги по разработке компьютерных программ;
  4. консультационные и информационные услуги;
  5. строительно-монтажные работы;

И в большинстве случаях такие российские компании признаются налоговыми агентами по НДС. А это значит, что на дату перечисления иностранной компании оплаты или предоплаты за услуги, налоговый агент должен исчислить, удержать и уплатить в российский бюджет НДС вне зависимости от того, является он налогоплательщиком по НДС или нет.

При этом налоговая база определяется отдельно по каждой операции как сумма дохода от реализации работ, услуг с учетом НДС.

А сумма НДС с доходов иностранного лица определяется расчетным методом по расчетной налоговой ставке 20/120 или 10/110 (НК РФ).

Также налоговый агент обязан представить в свою ИФНС налоговую декларацию с разделами 2 и 9.

Если не удержать и не перечислить НДС в бюджет в срок, налогового агента могут привлечь к ответственности. Кроме штрафа с налогового агента могут быть взысканы недоимка и (или) пени.

  • Налоговая декларация не представлена в срок. Штраф составит от 1 000 руб. до 30% не уплаченной в срок суммы налога (НК РФ). Налоговый агент удержал НДС из доходов налогоплательщика, но не перечислил его в бюджет. Инспекция вправе взыскать недоимку и пени. Если НДС был перечислен с опозданием, с налогового агента могут взыскать пени (,НК РФ).
  • Налог не удержан и (или) не перечислен в бюджет в срок. Штраф составит 20% от суммы налога. Штраф грозит и в случае, если налоговый агент заплатит налог из собственных средств, а не удержит из выплачиваемого дохода.

Разбираемся, в каких случаях российская компания будет признаваться налоговым агентом по НДС. Российская компания должна перечислять НДС в бюджет, если она приобретает услуги у иностранного поставщика, не состоящего на учете в налоговых органах РФ.

При этом местом реализации данной услуги признается территория Российской Федерации (статья 148 НК РФ).

Местом реализации услуг признается территория РФ в следующих случаях:

  1. Имущество находится на территории РФ

Приобретаемые услуги связаны с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

Например,строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде (пп.1, 2 п.1 ст.148 НК РФ).

  1. Услуги оказываются на территории РФ

Услуги приобретаются в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта и оказываются на территории РФ (пп.3 п.1 ст.148 НК РФ).

  1. Деятельности покупателя осуществляется на территории РФ

Покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает патенты, лицензии, права на компьютерные программы и базы данных, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ). Реализация прав по лицензионному договору на территории РФ не облагается НДС в нескольких случаях:

  1. если предметом лицензионного договора являются исключительные права на изобретения, ноу-хау, полезные модели, промышленные образцы, базы данных, и тп.
  2. если предметом лицензионного договора являются права на использование указанных выше результатов интеллектуальной деятельности.

Если российская компания по лицензионному договору приобретает права на результаты деятельности, не перечисленные выше (пп.26 п.2 ст.

149 НК ) у иностранного поставщика, не состоящего на учете в налоговых органах в РФ, она признается налоговым агентом и должна перечислить агентский НДС в бюджет РФ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+