Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Земельное право - Образец заполнения декларации на землю 2021 коэффициент ки

Образец заполнения декларации на землю 2021 коэффициент ки

Декларация по земельному налогу – образец и бланк. Порядок и сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2021 году


» Изменения в декларацию по земельному налогу внесены приказом ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/[email protected] Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предо¬ставили земельный участок для строительства жилья. Кроме того, в декларации изменились штрих-коды.

Главное же новшество – строка 145 «Коэффициент Ки». В 2021 году организации должны учитывать изменение кадастровой стоимости со дня внесения в ЕГРН сведений об этом.

Ранее изменения надо было учитывать со следующего налогового периода.

Такая необходимость появляется в следующих ситуациях:

  1. изменилась площадь участка.
  2. участок переведен в другую категорию земель;
  3. изменился вид разрешенного использования участка;

Для отражения изменений кадастровой стоимости в декларацию введен новый показатель «Коэффициент Ки».

Показывают его в строке 145 раздела 2.

Правила расчета коэффициента зафиксированы в Налоговом кодексе. Чтобы показать изменение кадастровой стоимости нужно будет заполнить два вторых раздела по одному участку. В одном разделе 2 в строке 050 нужно будет показать первоначальную кадастровую стоимость, а в другом – новую кадастровую стоимость.

Декларацию за 2018 год нужно предоставить не позднее 1 февраля 2021 года. Сдавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Причем, если на территории одного муниципального образования у фирмы есть несколько участков, подать следует только один отчет. Декларацию плательщики представляют в инспекцию лично или через представителя, направляют в виде почтового отправления с описью вложения или передают по телекоммуникационным каналам связи.
Декларацию плательщики представляют в инспекцию лично или через представителя, направляют в виде почтового отправления с описью вложения или передают по телекоммуникационным каналам связи. Существует два варианта представления декларации на бумажном носителе:

  1. с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата;
  2. с использованием двумерного штрих-кода.

Если организация имеет земельный участок, который расположен вне ее местонахождения, декларацию по налогу можно представить досрочно, то есть до 1 февраля года, следующего за истекшим.

Причем декларацию нужно подать по месту нахождения выбывшего объекта. Но в случае, если до снятия земельного участка с учета декларация не подавалась, ее придется представить по месту нахождения головной фирмы.

Не забыв при этом указав код ОКТМО по адресу выбывшего участка (письмо ФНС России от 22 марта 2018 г.

№ БС-4-21/5366). Читайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2021 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога.

Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п.

1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Земельный налог должны платить организации, имеющие земельный участок, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно – статья 388 Налогового кодекса РФ. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога).

Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п.

3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п.

1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п.

4 ст. 398 НК РФ). Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

  1. если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).
  2. если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017.

Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

  1. в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.
  2. «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;

Поделитесь с друзьями в соц.сетях В РФ земельными участками владеют различные юридические и физические лица, использующие их для предпринимательской деятельности.

По закону они обязаны уплачивать сбор в казну и отчитываться об этом в налоговые органы.

Однако декларацию по земельному налогу должны сдавать только указанные в нормативных актах владельцы земельных участков:

  1. Туристические компании, имеющие оздоровительные лагеря, санатории, базы отдыха и т. п.
  2. Общины дачного и садоводческого характера, имеющие приусадебные участки.
  3. Организации сельскохозяйственного направления деятельности, которые занимаются выращиванием продукции с целью получения прибыли.
  4. Группы граждан, участвующие в долевом владении лесных угодий.
  5. Компании, имеющие земли с расположенными на них производственными постройками.

В законе еще указаны льготные категории, освобожденные от уплаты земельной пошлины:

  1. территории в государственной собственности.
  2. участки, выданные застройщикам под возведение многоквартирных домов.
  3. части земельного фонда, представляющие историко-культурные ценности.
  4. наделы, снятые по законодательству РФ из оборота;

При подведении итогов за год бухгалтеру нужно собрать необходимую информацию для составления отчета. Когда декларация по земельному налогу заполнена, то ее необходимо оправить в налоговую инспекцию. Для этого предусмотрено 2 способа:

  1. Подается на бумаге лично руководителем организации либо через ответственного исполнителя, назначенного директор с оформлением ему соответствующей доверенности на данные действия.
  2. Через интернет ресурс в электронном виде он отсылается при помощи специальных программ по сдаче отчетности в цифровом формате.
  3. Отправить заказным письмом с описью вложенных документов по почте. При этом датой сдачи декларации будет считаться число, указанное на квитанции об оплате услуг почтовой связи.

Что такое штатное расписание?

Подробная информация — в статье.

Когда работодатель может не отпустить в отпуск? Узнайте тут. Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

  1. Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет,
  2. Раздел 2 – расчет базы и суммы налога на землю.
  3. Титульный лист,

Текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами, а показатели стоимости указываются в полных рублях, с учетом правил округления: отбрасывая сумму до 50 коп., а 50 коп.

и более, округляя до рубля. При отсутствии показателя в ячейках ставится прочерк. При сдаче декларации по земельному налогу-2017 в «бумажном» формате, отчет распечатывается только с одной стороны листа, при этом все страницы имеют сквозную нумерацию. Для скрепления листов не используется степлер, а для исправления ошибок нельзя использовать корректор.

Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.

Структура декларации:

  1. в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.
  2. Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;
  3. Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;

С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/509@, а также приказа от 02.03.2018 г.

№ ММВ-7-21/118@, внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@, в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде.

По земельному налогу 2021 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:

  1. налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).
  2. утвержден новый штрих-код формы (07508011);
  3. в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;
  4. декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;
  5. изменился формат представления данных в электронном виде;

Перечислять земельный налог в казну должны все физические и юридические лица, получившие надел в наследство или имеющие другие права на земельный участок или его бессрочное пользование. Такая норма указана в ст.389 НК РФ.

Данный закон имеет исключения, позволяющие не уплачивать обязательный налоговый сбор. В его число входят такие участки земли:

  1. лесные угодья, на которых производятся лесозаготовки;
  2. используемые по договору аренды;
  3. переданные в безвозмездное пользование;
  4. расположенные под многоквартирными домами и входящие в их общее имущество.
  5. изъятые из оборота;

Размер налога не превышает 1,5 % от кадастровой стоимости. Размер ставки регулируется региональными властями в соответствии с Федеральным законом и Налоговым кодексом РФ.

После расчета и уплаты сбора организации обязаны подавать заполненную декларацию в налоговые органы. Декларация по земельному налогу сдаётся один раз, до 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом года. Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу.

Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года. Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда.

1 февраля 2017 года – это среда.

Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается. Несвоевременное представление земельной декларации за 2016 год является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 и 15.5 КоАП РФ).

Подавать декларацию следует, когда завершится налоговый период, т.е.

календарный год. Декларация сдается в ИФНС по месту нахождения земельного участка, а крупнейшие налогоплательщики подают ее по месту своего учета. Фирмами, у которых несколько участков расположены на территории, подчиненной одной ИФНС, декларация по земельному налогу, сдается в одном экземпляре, при этом надо отразить каждый объект на отдельном листе раздела 2. А если территории нахождения участков относятся к разным инспекциям, то и декларации подаются по каждому отдельно (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

Срок представления – ежегодно, не позже 1 февраля года, следующего за отчетным.

Отчитаться за 2017 год организациям нужно не позже 1 февраля 2018 г. Если налоговая декларация по земельному налогу сдана с опозданием, организацию оштрафуют, причем размер штрафа за каждый месяц «просрочки» составит 5% от неуплаченного по декларации налога, но не более 30% в сумме и не меньше 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Электронная подача декларации обязательна для организаций со средним числом работников свыше 100 человек, остальные вправе отчитаться на бумаге (п.

3 ст. 80 НК РФ). Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса. Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности. ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.

Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 01.02.2018. В ней плательщики укажут информацию по 2017 году. Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога.

Подробный перечень приведен в ст. 389 НК РФ. Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно. По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.

Новая форма декларации, используемая для отчета за 2017 год, утверждена приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347. Этот же приказ утвердил новые электронные форматы «земельной» декларации и правила заполнения. Форма бланка отчетности организаций за внесение обязательной платы за участки представляет собой декларацию по земельному налогу, которую утверждает ФНС РФ.

Согласно ему отчитываться в 2021 году за предыдущий (2016 год) нужно было по старой форме декларации. Ее бланк был утвержден более ранним Приказом ФНС России — № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011. Эта форма налогоплательщикам хорошо известна, т.к.

действует на протяжении долгого периода времени. Нужно отметить, что законодательные органы часто вносят изменения в отношении налоговой базы, поэтому они коснулись и декларации по уплате налога за использование земельных участков.

Декларация заполняется с учетом требований правил, содержащихся в Приложении № 3 к приказу № ММВ-7-21/347. Все необходимые коды включены в приложения № 1-6. Заполнение титула традиционное: вверху страницы (и на каждом заполненном листе) укажите свой ИНН, КПП и порядковый номер страницы.

Номер корректировки «0—» для первичного отчета, а при подаче уточненной декларации – «2—», «3—» и т.д. Код налогового периода – «34», а для фирм, отчитывающихся в связи с ликвидацией/реорганизацией – «50».

Год – «2017». Далее укажите код ИФНС, куда подается декларация, и код представления по месту нахождения земли — «270».

Наименование организации указывается полностью без сокращений. Внизу ставится дата и подпись налогоплательщика (руководителя), или его представителя.

Вначале следует рассчитать налог, для чего заполним раздел 2 декларации «земельный налог-2017» для юридических лиц. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту – участку земли, доле участка, или доле в праве на него.

Для этого нужно заполнить несколько разделов 2, по числу объектов налогообложения у организации. В первых строках укажите кадастровый номер земли. КБК (строка 010) указывается по месту расположения участка: в границах городов, сел и т.п. Код ОКТМО (строка 020) соответствует муниципальному образованию, на чьей территории располагается земельный участок.

Код ОКТМО (строка 020) соответствует муниципальному образованию, на чьей территории располагается земельный участок. Код категории земли (строка 030), согласно ее назначения, выбираем из Приложения № 5. Строка 040 заполняется фирмами, осуществляющими на участке строительство.

Кадастровая стоимость (строка 050) учитывается на 1 января отчетного года.

Стоимость участка в декларации по земельному налогу за 2017 год берется на 01.01.2017 г.

Строка 060 заполняется в виде простой дроби, означающей долю в праве на участок.

Далее, в подразделе I рассчитывается налоговая база: по строкам 070-100 коды и размер налоговых льгот (необлагаемая сумма, или площадь), если они есть, а по строке 110 – кадастровая стоимость на 01.01.2017, либо нормативная цена земли.

В подразделах II и III рассчитаем сумму налога: укажите налоговую ставку, действующую по месту нахождения участка (строка 120), и число полных месяцев владения данной землей в 2017 году (строка 130).

Если участок находился во владении неполный налоговый период, то необходимо применять коэффициент (строка 140), рассчитываемый согласно п. 5.16 Порядка заполнения декларации.

Сумма налога (строка 150) – определяется как произведение строк 110, 120 и 140, поделенное на 100. Строки 160 – 240 заполняют при наличии соответствующих льгот. Окончательная сумма налога к уплате (строка 250) отражается как разность между налогом (строка 150) и льготами (строки 190, 210, 230).

Полученный результат переносим в блоки строк раздела 1 по каждому земельному участку, указав соответствующий КБК и ОКТМО.

Налог исчисленный (строка 021) берем из строки 250 раздела 2. По строкам 023-027 отразим авансовые платежи, подлежащие уплате в течение года.

Разница между налогом и авансами отражается в строке 030, если результат положительный, или 031, если отрицательный. Ниже можно посмотреть пример заполнения декларации по земельному налогу за 2017 год.

Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

  1. раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
  2. титульный лист;
  3. раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Все значения цифровых показателей стоимости земельной налоговой декларации по итогам 2016 года нужно отражать в полных рублях.

Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и больше – округляйте до полного рубля. На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

  1. номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
  2. полное название компании;
  3. ИНН юридического лица;
  4. количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.
  5. КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
  6. телефон;
  7. код налогового периода «34»;
  8. код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
  9. код ИФНС;
  10. код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
  11. отчетный год – «2016»;

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно.

Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году. В ФНС России порталу “Бухгуру” подтвердили, что в налоговой декларации по земельному налогу за 2016 году на титульном листе коды ОКВЭД нужно указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв.
В ФНС России порталу “Бухгуру” подтвердили, что в налоговой декларации по земельному налогу за 2016 году на титульном листе коды ОКВЭД нужно указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014, утв.

Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г.

№ 14-ст. Форма, порядок заполнения декларации (далее – Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 28.10.2011.

Декларация по земельному налогу содержит титульный лист и два раздела, в которых отражаются сведения о налогоплательщике, земельном участке (либо участках), месте уплаты налога, расчет налога, налоговые льготы и другие сведения.

Конечно же, при заполнении декларации, в которой налогоплательщики отчитываются по начислению и уплате земельного налога, возникают вопросы.

Рассмотрим наиболее актуальные из них. Декларировать свою налоговую отчетность по земельным участкам обязаны только компании.

Это объясняется тем, что расчет суммы налога за них производит ФНС и для оплаты им высылается уведомление от налогового органа. Насколько бы слажено и четко ни был организован процесс бухгалтерского учета, избежать ошибок в расчетах по бюджетным обязательствам практически не может никто. Поэтому могут возникать ситуации с переплатами или недоплатами по налоговым сборам.

Выявить их могут как при заполнении декларации о земельному налогу, так и после ее сдачи.

Как должен поступить бухгалтер, если налоговая декларация заполнена неверно? Если в компании выявлены ошибки в уже поданных декларациях в ИНФС, то нужно оформить новую, так называемую «Уточненную декларацию».

В названии документа «Уточненная декларация» уже есть ответ на этот вопрос. При его заполнении в специальном поле титульного листа обозначают признак корректировки.

Для этого ставится 1, если данные в отчете исправляются впервые, или 2, если сдается уже повторный корректировочный отчет и т.д. В каждой налоговой отчетности отводятся места для показаний начисленного и уплаченного налога.

Ошибка при переплате налога отразится в уплаченной сумме.

Отрицательное значение между начисленным и уплаченным налогом обязательно покажет переплаченные средства. Здесь есть некоторые нюансы. Если ошибки были допущены при составлении платежного поручения, то достаточно показать этот факт в уплаченных суммах.

В некоторых случаях ситуация усложняется, когда суть вопроса заключается в завышении налоговой базы или в исчислении налогового сбора, приведшего к переплате. Для всех организаций существует общий порядок, регулирующий представление любых налоговых деклараций.

Подробнее о правилах подачи налоговой отчетности можно прочесть в ст.80 НК РФ.

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

Строка раздела 1 Что указывать 010 КБК, на который перечисляется земельный налог. 020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г.

№ 159-ст). 021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. 023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года. 030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020.

В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.

040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная). Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период).

Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам. В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

  1. налоговую базу;
  2. код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
  3. кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
  4. КБК;
  5. начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.
  6. код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  7. размер налоговой ставки;

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год. Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г.

Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.

Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.

Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

  1. по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
  2. по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
  3. по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
  4. по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  5. по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
  6. по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  7. по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  8. по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
  9. по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.
  10. по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  11. по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
  12. по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  13. в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;

В разделе I отражаются данные о сумме, подлежащей уплате в казну:

  1. КБК бюджета, в который уплачивается налог;
  2. исчисленная сумма налога и авансов (при наличии) по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года (коды строк 021 – 027);
  3. сумма налога к уменьшению указывается по строке 040 (строка заполняется в случае, если размер авансов превысил размер исчисленного налога, в этом случае указывается разница без знака «-»; если сумма авансов не превысила размер налога, то проставляется прочерк).
  4. сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет (в строке 030 указывается разница между исчисленной суммой налога за год и подлежащими уплате авансовыми платежами, если сумма авансов не превысила сумму налога; если сумма авансов превысила сумму налога, то проставляется прочерк);
  5. код ОКТМО по месту нахождения земли;

Приведем пример заполнения строк 021, 023, 025, 027, 030, 040. Допустим, исчисленная сумма налога по итогам 2016 года составила 15 000 руб. (3750 — за 1 кв., 3750 — за 2 кв., 3750 – за 3 кв.).

Строка 021 – 15 000 руб. Строка 023 (1-й квартал) – 3 750 руб.

Строка 025 (2-й квартал) – 3 750 руб.

Строка 027 (3-й квартал) – 3 750 руб. Строка 030 (сумма налога к уплате) – 3 750 руб. (15 000 – 3 750 – 3 750 – 3 750) По строке 040 (сумма налога к уменьшению) ставим прочерк, так как размер налога превышает сумму исчисленных авансов.

В разделе II указываются сведения для расчета базы и суммы налога. Здесь указываются:

  1. исчисленная сумма налога за отчетный год.
  2. кадастровый номер участка;
  3. код льготы и не облагаемая налогом сумма или доля участка земли (коды льготы указываются согласно Приложению 6 к Порядку);
  4. код льготы (в виде как полного освобождения от налога, так и уменьшения размера налога либо уменьшения налоговой ставки) и сумма льготы;
  5. коэффициент Кл (рассчитывается, когда организация пользовалась льготой только часть отчетного года);
  6. коэффициент Кв (рассчитывается, когда организация владела земельным участком лишь часть отчетного года; если налогоплательщик владел землей весь отчетный период, то Кв равен 1);
  7. категория земли (выбирается из справочника согласно приложению 5 к Порядку);
  8. количество месяцев пользования льготой (указываются полные месяцы);
  9. сумма налога (налоговая база х ставка х Кв / 100);
  10. КБК и ОКТМО;
  11. количество месяцев владения землей (указываются полные месяцы);
  12. кадастровая стоимость земли (указывается по состоянию на 1 января года, за который подается декларация);
  13. доля, принадлежащая организации в праве на землю (если она находится в долевой собственности);
  14. налоговые база и ставка;

Традиционно первый лист декларации — титульный.

Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.

Если возникнут вопросы, можете посмотреть подробный порядок заполнения титульного листа. Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.

Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога. В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка. В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.

Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки. Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет). Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050.

Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2017. Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей.

В таком случае нужно заполнить ячейку 060. Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.

Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110.

Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.

Ставку пропишите в строке 120.

Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.

Сумма налога фиксируется в строке 150.

Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам. Подробный порядок заполнения раздела 2 Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2018 год и сдать в 2021-м, проверьте:

  1. Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

  1. Была ли компания в 2018 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2018 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
  2. Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Как муниципальные власти могут влиять на величину земельного налога, узнайте изпубликации. Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе. При заполнении декларации по земельному налогу за 2018 год и сдаче в 2021 году:

  1. проверьте готовый отчет по обновленным контрольным показателям — возьмите их тут.
  2. обратите внимание на отличия декларации, оформляемой за 2018 год, от аналогичного отчета за предыдущий год — узнайте о них из материала;
  3. используйте обновленный бланк — возьмите его здесь;

Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

  1. первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
  2. второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларации — отчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственник — ООО «Стройка-Люкс». Исходные данные для расчета налога:

  1. кадастровая стоимость участка на 01.01.2018 — 18 320 000 руб.;
  2. ставка земельного налога — 0,3%;
  3. 23 мая 2018 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2018 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.

Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Правила оплаты для юридических и физических лиц Имущественный налог находится в ведении регионов. В Изменения в налоговом законодательстве С 1 января 2021 года вступили в силу важные изменения Старый налог — новые проблемы ФНС отметила, что в целях исчисления налога на имущество Налог на выигрыш в лотерею в России в 2021 году Если гражданин получил выигрыш Реестр для подачи документов на налоговый вычет Налоговый вычет – это сумма, на которую Другие изменения Правительство РФ своим постановлением от 29.06.2018 № 758 установило ставки платы за негативное

Новая декларация по земельному налогу

Важное 04 мая 2018 г.

13:22 Автор: Зобова Е. П., редактор журнала Журнал «» № 5/2018 Всего один просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год.

Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале. В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения.

Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год. В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по-прежнему два. При этом было установлено, что разд.

2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

  1. в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;
  2. в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ и вступившими в силу с 01.01.2018:

  1. изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости ( НК РФ);
  2. в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному НК РФ ( НК РФ).

Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

К сведению: Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

Обратите внимание: Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд.

2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2. В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд.

2. Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом ( НК РФ):

  1. если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.
  2. если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;

В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход. Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд.

2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример 1. Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

В данном случае отражаются следующие значения:

  1. при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);
  2. при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

С 2018 года в гл.

31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка ( НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145.

Ранее такой строки в декларации не было. Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк. Пример 1. Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018.

Как рассчитать коэффициент Ки? При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес.

/ 12 мес. = 0,8333. Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333. При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667. Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

  • При отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) / 100

  • При наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140 х строка с кодом 145) / 100 Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140, деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1, или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

  • Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1 (коэффициент 2):
  1. при отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) / 100) х 2

  1. при наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140 х строка с кодом 145) / 100) х 2

  • Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2 (коэффициент 4):
  1. при отсутствии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) / 100) х 4

  1. при наличии коэффициента Ки:

строка с кодом 150 = ((строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) / 100 х строка с кодом 145) х 4 Порядок заполнения строки с кодом 250, по которой указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, дополнен еще одним случаем.

Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлена налоговая льгота по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, по строке с кодом 250 прописывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная по формуле: строка с кодом 250 = (строка с кодом 110 x строка с кодом 120 x строка с кодом 140) / 100 К сведению: Дополнительные коды категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России от 23.03.2018 № * * * Обновлена декларация по земельному налогу, а также скорректирован порядок ее заполнения. В новой редакции декларация должна будет представляться за налоговый период 2018 года. Поправки в декларации связаны с изменениями, внесенными в гл.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+