Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Оплата ндфл за проданные предметы искусства

Оплата ндфл за проданные предметы искусства

Оплата ндфл за проданные предметы искусства


» ГражданамЕсли юридическое или физическое лицо владеет авторским правом на объект интеллектуальной собственности, оно может предоставлять другим лицам разрешение на использование такого права. Такое разрешение называют лицензией, а договоры, которыми предоставляется разрешение, — лицензионными (п. 4 ст. 426 Гражданского кодекса). Юридические особенности лицензионных договоров регламентированы статьями 1107 — 1111 Гражданского кодекса.Лицензионными договорами, в частности, должна предусматриваться плата за использование объекта права интеллектуальной собственности (п.

3 ст. 1109 Гражданского кодекса). Такую плату называют в основном роялти (пп. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, п.

5 ст. 15 Закона об авторском праве, п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений, ст.

16 Закона о трансфере технологий, п. 4 ПБУ 15, п. 3 НС № 4).Объектом рассмотрения этой статьи будут указанные платежи по лицензионным договорам.Понятие роялти разъясняется в нескольких нормативных документах.В соответствии с п.
3 НС № 4:

  1. лицензионный платеж — плата за предоставление прав на использование объекта права интеллектуальной собственности, что является предметом лицензионного договора. К лицензионным платежам относятся паушальный платеж, роялти и комбинированный платеж.
  2. паушальный платеж — одноразовый платеж, составляющий фиксированную сумму и не зависящий от объемов производства (продажи) продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  3. роялти — лицензионный платеж в виде сумм, уплачиваемых периодически, в зависимости от объемов производства или реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием объекта права интеллектуальной собственности;
  4. комбинированный платеж — лицензионный платеж, включающий роялти и паушальный платеж;

То есть по НС № 4 роялти — это периодический лицензионный платеж, а паушальный — одноразовый платеж.В аналогичном понимании (периодический или одноразовый) употребляются понятия роялти и паушального платежа (оба из которых являются лицензионными платежами) в Законе об авторском праве и Законе о трансфере технологий.Согласно п.

4 ПБУ 15 роялти — любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги либо торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).То есть в понимании ПБУ 15 (национального бухгалтерского законодательства) любой лицензионный платеж (платеж за пользование, а не приобретение соответствующего права) относится к роялти.

4 ПБУ 15 роялти — любой платеж, полученный как вознаграждение за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги либо торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).То есть в понимании ПБУ 15 (национального бухгалтерского законодательства) любой лицензионный платеж (платеж за пользование, а не приобретение соответствующего права) относится к роялти. То, что в НС № 4 считается паушальным платежом, в ПБУ 15 также является роялти.Почти такое же определение роялти предоставляется и в Налоговом кодексе (пп.

14.1.225 п. 14.1 ст. 14), однако в нем это определение дополнено еще таким объектом собственности, как передача (программа) организаций вещания.Также в Налоговом кодексе сделано существенное уточнение (учитывая принцип превалирования сущности над формой (ст. 4 Закона о бухучете)): не считаются роялти платежи за получение указанных выше объектов собственности (авторское и смежное право на литературные произведения, произведения искусства или науки и т.

п.) во владение либо распоряжение или собственность лица; либо если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать или осуществить отчуждение другим способом такого объекта собственности либо обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины.В этой статье будем руководствоваться понятием роялти из ПБУ 15 и Налогового кодекса.Таким образом, если юридическое или физическое лицо владеет правом интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности и реализует свое имущественное право на такой объект путем предоставления лицензиату права на использование этого объекта, при этом лицензионным договором не предусмотрены условия, которые бы предоставляли право пользователю объекта интеллектуальной собственности продавать, передавать или отчуждать указанный объект, то для целей учета и налогообложения платежи по такому лицензионному договору считаются роялти.Под имущественными правами понимают (п. 1 ст. 424 Гражданского кодекса):

  1. исключительное право разрешать использование объекта права интеллектуальной собственности;
  2. исключительное право препятствовать неправомерному использованию объекта права интеллектуальной собственности, в том числе запрещать такое использование;
  3. другие имущественные права интеллектуальной собственности, установленные законодательством (в частности, Законом об авторском праве).
  4. право на использование объекта права интеллектуальной собственности;

Способы использования разные для разных объектов и регулируются они как Гражданским кодексом, так и другими специальными законами, например Законом об авторском праве (п.

1 ст. 426 Гражданского кодекса).Для объектов авторского права использованием произведения (ст.

441 Гражданского кодекса) является:

  1. переработка, адаптация, аранжировка и другие подобные изменения;
  2. перевод;
  3. импорт его экземпляров, экземпляров его переводов, переработок и т. п.
  4. публичное исполнение;
  5. опубликование (выпуск в печать);
  6. включение составной частью в сборники, базы данных, антологии, энциклопедии и т. п.;
  7. воспроизведение любым способом и в любой форме;
  8. продажа, передача в наем (аренду) и т. п.;

Аналогичный перечень способов использования авторского право приведен в п. 3 ст. 15 Закона об авторском праве.♦ Пример 1Композитор создал музыкальное произведение и является собственником имущественных авторских прав на него.

Это произведение звучит в записи на фонограмме (в исполнении композитора) в ресторане во время обслуживания посетителей.В ресторане осуществляется публичное исполнение произведения, то есть используется объект права интеллектуальной собственности — музыкальное произведение.

Исполнение должно осуществляться на основании соответствующего лицензионного договора с выплатой рестораном композитору (прямо или опосредованно через организации коллективного управления) лицензионного платежа — роялти. В таком же порядке роялти должно выплачиваться рестораном субъекту смежных прав — производителю фонограммы.Минимальные размеры роялти утверждены:

  1. за использование авторских и смежных прав (порядок и условия их выплаты установлены постановлениями № 71 и № 72);
  2. автору за создание сорта растений, которое выплачивается работодателем в случае, предусмотренном п. 3 ст. 17 Закона об охране прав на сорта растений (п. 2 постановления № 1183);
  3. авторам технологий и лицам, осуществляющим их трансфер (постановление № 520).

Для других объектов интеллектуальной собственности минимальный размер роялти нормативно не устанавливается.

В каждом конкретном случае стороны согласовывают размер в договоре.Отметим, что в соответствии со ст. 45 Закона об авторском праве субъекты авторского права и смежных прав могут управлять своими правами:

  1. лично;
  2. через организацию коллективного управления.
  3. через своего поверенного;

Наиболее распространенным является последний способ.Организации коллективного управления — это организации, управляющие на коллективной основе имущественными правами субъектов авторского права и (или) смежных прав и не имеющие целью получение прибыли (ст. 1 Закона об авторском праве).Особенности деятельности таких организаций регламентированы прежде всего Законом об авторском праве (статьи 47 — 49).Указанные организации заключают договоры на использование авторских и (или) смежных прав с субъектами таких прав.

Потом заключают договоры с лицами, использующими соответствующие произведения и т. п., о выплате такими лицами роялти. В заключение последние выплачивают роялти организации, а организация перечисляет роялти субъектам авторских и (или) смежных прав.Доходы в виде роялти включаются в состав других доходов согласно пп.

135.5.1 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса.Причем датой получения доходов в виде роялти является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных лицензионных договоров (п.

137.11 ст. 137 Налогового кодекса).Отражение в налоговой отчетности: в строках 03.3 и 03 (вместе с другими доходами) приложения ІД к декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом № 1213. Показатель строки 03 приложения ІД переносится в строку 03 декларации.По общему правилу (о дополнительных условиях и исключениях будет идти речь ниже) согласно пп.
Показатель строки 03 приложения ІД переносится в строку 03 декларации.По общему правилу (о дополнительных условиях и исключениях будет идти речь ниже) согласно пп.

140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса расходы по начислению роялти учитываются при определении объекта налогообложения, если они предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога.В какую составляющую расходов включаются расходы по начислению роялти, в каком периоде они признаются расходами?Ответ на этот вопрос систематизирован в Обобщающей налоговой консультации № 122 и письме № 205/6/15-1215.Расходы по начислению роялти относятся к расходам двойного назначения, которые учитываются при определении объекта налогообложения в составе других расходов (пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 и п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса).Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором осуществлены (п.

138.5 ст. 138 этого Кодекса) и фактически произошло получение таких прав (увеличение обязательства), то есть в периоде, в котором был подписан акт приемки-передачи лицензионных прав, либо в периоде, когда осуществляется начисление роялти в соответствии с условиями лицензионного договора.Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/3517Налог на доход физических лиц — прямой налог в 13 % от общего дохода.

Уплачивается со всех доходов, зарплаты, пособий, выигрышей и гонораров. Но есть и ряд исключений, когда налог не начисляется.Декларация подается индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и теми, кто занимается частной практикой. Если плательщик претендует на частичный или полный возврат уже оплаченной суммы по НДФЛ, он тоже заполняет декларацию.Физические лица не подают декларацию, если не было продажи имущества.Налог уплачивается в следующих случаях:

  1. с зарплаты, премий и дивидендов ;
  2. с выигрышей от тотализатора, лотереи или игровых автоматов;
  3. при наследовании имущества, авторских прав на научные труды и произведения искусства и литературы.
  4. с доходов по договору аренды или найма;
  5. с доходов, полученных при продаже прав на имущество и собственного имущества, если владели им не больше трех лет;

Кроме того, налогом облагаются некоторые виды доходов, полученных за пределами России, а также полученные в подарок акции, недвижимость, транспортные средства, если даритель не является близким родственником.НДФЛ рассчитывается по формуле:Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.Пример.

Степан в январе 2016 заработал 58 000 рублей.

У Степана есть сын, которому еще не исполнилось 18 лет, поэтому Степану предоставляется вычет за ребенка.Ставка НДФЛ — 13 %. Налоговый вычет за ребенка составит 1400 рублей. Этот вычет уменьшает налогооблагаемую базу.

Если у Степана в январе кроме зарплаты больше не было никаких доходов, налоговая база будет меньше ровно на сумму вычета:58 000 — 1400 = 56 600 рублей.Общая сумма налога составит56 600 × 13 % = 7 358 рублей.Сначала рассчитывается общая сумма налога для каждого отдельного вида доходов, затем полученные суммы складываются.Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ, вместе с ней подают пакет документов, подтверждающих доход. Еще нужна справка 2-НДФЛ, которую по требованию выдает работодатель или организация, от которой доход получен.Декларацию подают в электронном виде, отправляют по почте с описью содержимого или относят в налоговую по месту жительства. Можно подать и через представителя, но это займет больше времени.С зарплаты и премий налог удерживает и перечисляет в ФНС работодатель (налоговый агент), а если вы работаете на себя, вы занимаетесь этим сами.Декларацию подают за весь прошлый год до 30 апреля.Если декларацию не подать, оштрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки.

Максимум — на 30 %. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей (статья 119 НК РФ).Основная ставка НДФЛ — 13 %, но для некоторых доходов её размер отличается.Ставка 35 % начисляется на доходы с банковских вкладов и на все выигрыши и призы дороже 4000 рублей.

По этой ставке облагаются сэкономленные суммы, которые получаются у налогоплательщика при снижении процента по кредиту или размера ежемесячных платежей. Такая экономия считается доходом. Сюда же относится использование денег членами кредитных кооперативов и пайщиков по сельскохозяйственным займам.Ставка 30 % действует для всех физлиц-нерезидентов.

Все иностранцы отдают государству треть дохода. Исключение сделано для специалистов, работающих по профессии (13 %), и тех, кто получает дивиденды от деятельности различных организаций (15 %).Ставки НДФЛ определены в статье 224 НК РФ.Ряд доходов не облагается НДФЛ.

Например, стипендии, государственные пособия и пенсии, компенсации и выплаты.Не облагается подоходным налогом:Единовременная материальная помощь, в том числе, при рождении или усыновлении ребенка, если сумма не превышает 50 000 рублей.Материнский капитал. В некоторых регионах капитал дополнительно финансируется из местных бюджетов.

На часть из регионального бюджета нужно подавать декларацию и уплачивать налог.Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной в собственном хозяйстве. К таким доходам относятся доходы от птицы, диких животных и домашнего скота, растениеводства, пчеловодства и цветоводства, разведения нутрий и кроликов.Подарки от близких родственников и наследство, спортивные призы и оплата обучения (если вы, например, получили грант или стипендию). Все прочие подарки и призы не облагаются налогом, если их стоимость не превышает 4000 рублей.

Рекомендуем прочесть:  Водный налог 2021 году

Например, если компания дарит сотруднику автомобиль, с его стоимости нужно уплатить НДФЛ.

А если подарили футляр для часов за 2500, платить не нужно.Денежная помощь по инвалидности от работодателя и взносы на накопительную трудовую пенсию.Полный перечень доходов, не облагающихся налогом, смотрите в статье 217 НК РФ.Налоговый вычет — сумма, на которую снижается налогооблагаемая база.Вычеты бывают стандартными, социальными, профессиональными и имущественными.

А если подарили футляр для часов за 2500, платить не нужно.Денежная помощь по инвалидности от работодателя и взносы на накопительную трудовую пенсию.Полный перечень доходов, не облагающихся налогом, смотрите в статье 217 НК РФ.Налоговый вычет — сумма, на которую снижается налогооблагаемая база.Вычеты бывают стандартными, социальными, профессиональными и имущественными. Имущественные вычеты разделяются на вычеты по покупке и продаже. Все случаи вычетов перечислены в статье 218 НК РФ.Для получения вычета подается декларация, даже если сумма, облагаемая налогом, будет нулевой.

С декларацией подают письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычет.Нерезиденты не имеют права на вычет.Стандартные вычеты есть у всех работающих граждан. Эти вычеты предоставляют работодатели в начале каждого календарного года.

Дата подачи заявления значения не имеет.На первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет — 1400 рублей в месяц. На третьего и далее — до 3000 рублей для каждого из родителей. Родителям-одиночкам вычет предоставляется в двойном размере.Инвалидам с детства, 1 и 2 групп, Героям России и СССР, кавалерам орденов Славы 3 степени — 500 рублей.Инвалидам ВОВ, инвалидам-военнослужащим 1, 2 и 3 групп, ликвидаторам чернобыльской аварии — 3000 рублей.Социальные вычеты предоставляются после подачи декларации и проверки сведений.

По статье 219 НК РФ, все налогоплательщики имеют право на социальные вычеты за расходы на обучение, благотворительность и лечение.Имущественные вычеты — предоставляются при продаже имущества, покупки или строительства дома или квартиры.

При покупке недвижимости сумма максимального вычета не превышает 2 000 000 рублей, а вычет предоставляется единожды.

Если вычет не израсходован полностью, его можно использовать при покупке другого объекта недвижимости.Вместе с заявлением в налоговую подают:

  1. свидетельство права собственности или акт передачи недвижимости в собственность;
  2. платежные документы.
  3. договор о покупке недвижимости;

Декларацию и подтверждающие документы подают в конце отчетного периода.Профессиональные вычеты назначаются лицам, ведущим профессиональную или предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Это адвокаты, нотариусы, предприниматели и специалисты, ведущие частную практику в установленном порядке.

К декларации и заявлению на вычет добавляется документация, подтверждающая расходы на ведение такой деятельности.Страховка. Четыре года назад Сергей купил автомобиль.

В этом он году попал в аварию, автомобиль разбился до состояния металлолома. По страховке Сергей получил сумму, которая покрыла стоимость машины. Теперь налоговая инспекция требует от Сергея декларацию и уплату НДФЛ, поскольку страховка — тоже доход.Жилье.

У Лизы и Павла была комната в общежитии, оформленная по ½ на каждого. Они купили вторую комнату и оформили её на несовершеннолетнего ребенка.

Потом они продали обе комнаты и купили квартиру. Треть её принадлежит малышу. Лиза и Павел заполняют декларацию от лица ребенка на покупку трети квартиры и сразу же подают заявление о налоговом вычете.Согласно главе 23 Налогового Кодекса, при сделках купли-продажи декларацию подают все граждане любого возраста.

Несовершеннолетнего ребенка представляют родители.Если доход от продажи комнаты в общежитии больше суммы вычетов по расходам на покупку нового жилья, эта сумма облагается налогом по общей ставке в 13 %.

Вычет предоставляется, если новая собственность куплена в том же году, в котором продана старая.Источник: http://nebopro.ru/blog/ndflНачнем, как и подобает, с документальной стороны дела.Документальное оформление торговли б/у товаромКомиссионер, осуществляющий торговлю б/у товарами, в своей деятельности прежде всего руководствуется нормами Закона о защите прав потребителей.

Детально условия такой торговли прописаны в Правилах № 37 и Инструкции № 343.На комиссию принимаются непродовольственные товары, пригодные для использования, как новые, так и те, которые были в пользовании, а также антикварные и уникальные вещи и предметы искусстваГлавные условия — такие товары не нуждаются в ремонте или реставрации и отвечают санитарным требованиям (п.
Детально условия такой торговли прописаны в Правилах № 37 и Инструкции № 343.На комиссию принимаются непродовольственные товары, пригодные для использования, как новые, так и те, которые были в пользовании, а также антикварные и уникальные вещи и предметы искусстваГлавные условия — такие товары не нуждаются в ремонте или реставрации и отвечают санитарным требованиям (п.

2.1 Правил № 37).Прием товара. При приеме товаров комиссионер на каждую единицу выписывает:а) квитанцию в двух экземплярах. Первый — комитенту по форме № 1-вт (приложение № 1 к Инструкции № 343, второй — по форме № 2-вт, приведенной в приложении № 2 к Инструкции № 343) — остается у комиссионера и прилагается к товарному отчету;б) товарный ярлык по форме № 3-вт (приложение № 3 к Инструкции № 343).

Ярлык должен иметь тот же номер, что и квитанция.Ярлык прикрепляют к принятому товару. Для мелких вещей выписывают ценник с указанием номера квитанции и цены реализации, который прикрепляют к товару. При продаже товара ярлык (или ценник) не снимают.

Причем исправления в квитанции, товарном ярлыке или ценнике не допускаются (пп.

3, 4 Инструкции № 343).Оценщик при приеме товаров записывает их в оценочно-сдаточную ведомость, которую составляют в двух экземплярах (по форме приложения № 4 к Инструкции № 343).

Первый экземпляр вместе с товарным отчетом сдается в бухгалтерию, второй — вместе с товарами передается материально ответственному лицу, которое подписывает оба экземпляра ведомости (п. 5 Инструкции № 343).Продажа товара.

Товар для продажи выставляется в торговый зал не позже следующего после его принятия дня (п. 5.1 Правил № 37). При продаже товаров вторые экземпляры квитанций (комитентских карточек) передаются в кассу по реестру, который составляют в двух экземплярах.

Реестр передают по распоряжению руководителя предприятия о выплате денег, под подпись кассира на втором экземпляре документа. До расчета с комитентом карточки хранят в картотеке кассы (п.

11 Инструкции № 343).При получении денег комитент возвращает кассиру первый экземпляр квитанции и ставит подпись на комитентской карточке. Оба экземпляра квитанций вместе с отчетом кассира сдают в бухгалтерию. После проверки кассового отчета бухгалтер ставит штамп «погашено».Отражение в учетеВ бухучете комиссионера прием б/у товаров учитывается без каких-либо особенностей — на внебалансовом субсчете 024 «Товары, принятые на комиссию».

Реализация б/у товара отражается как стандартная реализация за наличные (Дт 301 — Кт 702) с дальнейшим исключением стоимости реализованных товаров из состава доходов (Дт 704 — Кт 685)*.

Выплата денег комитенту отражается проводкой Дт 685 — Кт 301. При этом здесь необходимо помнить об ограничениях наличных расчетов, установленных постановлением № 210.В налоговоприбыльном учете — никаких корректировок. Все по бухучету (п.п. 134.1.1 НКУ).

Поэтому в доход попадет только сумма комиссионного вознаграждения комиссионера.В НДС-учете ситуация следующая. Комиссионер (плательщик НДС), осуществляющий деятельность по поставке б/у товаров, которые приняты по договору комиссии у лиц, не зарегистрированных плательщиками НДС, базу налогообложения от таких операций определяет исходя из своего комиссионного вознаграждения (п.

189.3 НКУ). То естьсобственно реализация б/у товаров, принятых от комитентов — неплательщиков НДС, у комиссионера НДС не облагаетсяНДС-обязательство на свое комиссионное вознаграждение комиссионер насчитывает по правилу «первого события» (п.

187.1 НКУ). Поскольку «розничная» комиссионная торговля, как правило, осуществляется за наличные, оба события будут совпадать во времени.Заметьте!

Для целей разд. V НКУб/у товарами считаются товары, которые были в пользовании не менее года и пригодны для дальнейшего пользования в неизменном состоянии или после ремонтаЭтот срок определяется исходя из даты приобретения товара, которая содержится в документах на него. В случае, если такая дата неизвестна — вероятно, придется поверить комитенту «на слово». В некоторых случаях можно провести экспертизу принятого товара.Следовательно, применять п.

189.3 НКУ следует именно при поставке таких товаров.Налоговая накладная составляется исключительно на сумму комиссионного вознаграждения. В случае, если идет речь о продаже товара физического лица (а таких случаев большинство) или юрлица — неплательщика НДС, налоговая накладная составляется с типом причины «11» как поставка неплательщику НДС.

Если же комитентом является плательщик НДС, нормы п. 198.3 НКУ не действуют.Пример.Предприятие приняло от юрлица — неплательщика НДС б/у товар для продажи. Стоимость товара оценена в 4500 грн.

Комиссионное вознаграждение — 960 грн. (в том числе НДС — 160 грн.).Продажа б/у товаров в учете комиссионера№ п/п хозяйственной операцииБухгалтерский учетдебеткредитсумма, грн.1Получены товары от комитента024–45002Реализованы товары покупателю30170245003Начислены налоговые обязательства по НДС на сумму комиссионного вознаграждения*6436411604Списаны реализованные товары комитента–02445005Отражена задолженность перед комитентом70468545006Отражено вознаграждение комиссионера3617039607Начислены налоговые обязательства по НДС7036431608Списана себестоимость оказанных комиссионных услуг(сумма условная)903231509Осуществлен зачет задолженностей68536196010Перечислены денежные средства комитенту (за вычетом комиссионного вознаграждения)6853013540* Поскольку комиссионное вознаграждение не уплачивается комитентом, а удерживается комиссионером из выручки, ее нужно начислять уже на дату получения средств от покупателя.НДФЛ и ВСНапомним. Право собственности на товар, принятый на комиссию, сохраняется за комитентом до момента продажи товара потребителю.

После его продажи комиссионер начисляет комитенту-физлицу доход.Важно! Датой возникновения дохода у комитента будет дата продажи комиссионером вещей, переданных на комиссию. Размер этого дохода будет равен стоимости проданного товара (с учетом суммы комиссионного вознаграждения).Для целей налогообложения начисленный комиссионером физлицу-комитенту доход, на наш взгляд, логично классифицировать как доход от продажи объектов движимого имущества.

Такой доход облагается НДФЛ по ставке — 5 % (признак дохода в форме № 1ДФ — «105»). Но здесь может возникнуть проблема с определением базы налогообложения.Согласно абзацу второму п. 173.1 НКУ доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре покупки-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной в соответствии с законом.

То есть, иначе говоря, нормы отмеченного пункта требуют провести оценку объекта движимого имущества в порядке, установленном постановлением КМУ от 21.08.2014 г.

№ 358.Если такая оценка не проводилась и в проведении ее экономической целесообразности нет, безопаснее облагать налогом такой доход по стандартной ставке 18 % и отражать в форме № 1ДФ с признаком дохода «127». Тем более, что именно на этой ставке в своих устных разъяснениях настаивают налоговики.Имейте в виду: НДФЛ с суммы дохода комитент платит не самостоятельно, а с вашей «комиссионерской помощью».

То есть именно юридическое лицо (физическое лицо — предприниматель) — комиссионер является налоговым агентом физлица-комитента. В связи с этим комиссионеру необходимо будет:1) от имени и за счет физлица-комитента удержать и оплатить в бюджет НДФЛ с дохода, выплаченного такому физическому лицу.

Напомним: уплата НДФЛ осуществляется в течение банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) дохода, — если налогооблагаемый доход выплачивается наличными деньгами из кассы налогового агента (п.п. 168.1.4 НКУ). А выплатить деньги за проданный товар именно наличными деньгами обязывает комиссионера п.

5.8 Правил № 37 (ср. 025069200).

Если доход комитенту начислен, но не выплачен, уплата налога осуществляется в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислен, но не выплачен доход (п.п.

49.18.1,п. 57.1 и п.п. 168.1.5 НКУ);2) отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумму начисленного (выплаченного) дохода и удержанного (перечисленного) налога с указанием признака дохода (см. выше).Кроме НДФЛ, из дохода, начисленного комитенту, нужно будет удержать ВС (см. пп. 1.2 и 1,7 подразд. 10 разд.

ХХ НКУ). Ставка сбора — 1,5 %. И не забудьте отразить сумму такого дохода и начисленного/перечисленного ВС в разделе II Налогового расчета по строке «Военный сбор».РРО при продаже и выплатах комитентуВ общем случае комиссионер при наличных расчетах с покупателями (а также с помощью платежных карт) должен применять РРО.

При этом расчеты через РРО необходимо проводить на полную сумму покупки (ст. 3 Закона об РРО).Если комиссионер является плательщиком НДС, то реализация налогооблагаемых и не облагаемых НДС товаров у него будет проходить по-разному, а именно:— при продаже б/у товаров, принятых у комитентов — плательщиков НДС, комиссионеру необходимо печатать в фискальном чеке по форме № ФКЧ-1, приведенной в приложении 1 к Положению № 13, сумму НДС по ставке 20 %;— при продаже б/у товаров, принятых у комитентов — неплательщиков НДС, база НДС определяется исходя из комиссионного вознагражденияПри этом, учитывая то, что п.

2 разд. VI Положения № 13 и п. 2 Порядка № 1224 требуют печатать в чеке отдельно наименование товаров и услуг, необходимо отдельными строками указывать в чеке стоимость товара и сумму комиссионного вознаграждения.

Поэтому при продаже б/у товаров, принятых у комитентов — неплательщиков НДС (не облагаемые налогом операции), в чеке необходимо отдельно указывать стоимость товара без НДС и сумму комиссионного вознаграждения с указанием НДС по ставке 20 %.Выдачу наличных комитенту также безопаснее проводить через РРО. Понятно, что формально такая выдача наличности не подпадает под определение расчетной операции и ее можно было бы вообще «без хлопот» выдавать с обычными кассовыми ордерами.

Но, учитывая РРОшные «реалии», безопаснее все же проводить выдачу через РРО. Поскольку выдача наличных денег не связана с проведением расчетных операций, ее необходимо регистрировать через РРО с использованием операции «служебная выдача» (если алгоритм работы РРО не обеспечивает отдельного накопления в фискальной памяти отрицательных сумм расчетов).

В ином случае выдача средств комитенту проводится путем регистрации отрицательной суммы.Что же, думаем, с учетом бывших в употреблении товаров вам все понятно.выводы

  1. Комиссионер является налоговым агентом комитента — физического лица и обязан удержать у него НДФЛ по ставке 5 %.
  2. Бухучет и налоговоприбыльный учет операций по продаже б/у товаров практически ничем не отличаются от учета обычной комиссии на продажу.
  3. Операции по продаже б/у товаров за наличные и выплаты наличных средств комитенту должны проводиться через РРО.
  4. Б/у товары, принятые от комитентов — неплательщиков НДС, не облагаются НДС. Базой налогообложения у комиссионера является исключительно сумма комиссионного вознаграждения.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/august/issue-64/article-29594.htmlВ своей новой книге «Настольная книга коллекционера», которая выходит в издательстве «Альпина Паблишер», искусствовед Мэри Розелл рассказывает, как заботиться о своих ценностях и о том, как устроен мировой арт-рынок. «Сноб» публикует одну из глав Ståle Grut / UnsplashКогда вы принимаете решение продать произведение искусства, то прежде всего столкнетесь с двумя вопросами: как продать и когда? Стоит ли продавать через галерею или через дилера?

И как это сделать лучше всего (если у вас есть возможность выбирать)?

Для начала коллекционер должен выяснить, на продаже каких произведений специализируется выбранный аукционный дом или дилер.

Помимо этого, нужно учитывать, что какие-то работы гораздо лучше продаются на определенных территориях, поэтому следует также принимать во внимание местоположение аукционного дома и все соответствующие расходы по продаже.

Так, один нью-йоркский коллекционер хорошо знал, что самый удачный рынок для продажи его произведения немецкого неоэкспрессиониста — это Берлин, но при этом он раздумывал, имеет ли смысл отправлять туда приготовленную на продажу крупногабаритную картину, учитывая высокую стоимость ее перевозки из Нью-Йорка. Картина не принадлежала к числу очень дорогих произведений (менее $20 000), поэтому было решено, что пересылка не окупится, и работа была выставлена на продажу в Нью-Йорке.

В результате, к сожалению, она ушла по минимальной цене.Аукционные дома и дилеры предпочитают брать на реализацию только те объекты, для которых рассчитывают найти покупателя. Однако не все произведения легко продаются, а для некоторых рынок и вовсе неочевиден.

Иногда возникают ситуации, когда коллекционер может предпочесть пожертвовать или подарить произведение, чтобы не платить подоходный налог.Одни работы стоит продавать на аукционах, другие нет.

Преимущество аукционной продажи состоит в том, что продавец может привлечь внимание нескольких потенциальных покупателей одновременно и тем самым стимулировать увеличение цены на торгах.

Кроме того, аукционный процесс при крупных продажах позволяет расширить маркетинговую кампанию с использованием рекламы и выставок, что может подогреть интерес к объекту. В конце концов, аукционный рынок довольно прозрачен; продавцы знают, когда будет продаваться их произведение, и могут наблюдать за процессом.Недостаток продажи на аукционах заключается в том, что продавец должен подстраиваться под аукционный календарь, что не всегда удобно.

Работа, которую вы предоставили для продажи летом, может поучаствовать в торгах не раньше ноября. В небольших региональных аукционных домах процесс продажи обычно проходит заметно быстрее, поскольку весь процесс подготовки — создание каталогов, маркетинг, выставки и т. д. — организован не столь тщательно.

Как правило, оплата происходит через 35 дней после продажи, но бывали случаи, когда средства от продажи не поступали в оговоренные сроки, и продавцу приходилось самостоятельно брать процесс оплаты под свой контроль.Продажа на аукционных площадках не лишена рисков.

Аукционы проходят публично, поэтому некоторые коллекционеры опасаются выставлять на них свои произведения. Если объект узнаваем, то многие могут заинтересоваться причинами его продажи: не связаны ли они с возникшими финансовыми сложностями? Если работа не будет продана, об этом тоже станет сразу же известно: произведение, которое сняли с продажи, будет считаться «сгоревшим» и впоследствии трудно продаваемым, по крайней мере в ближайшем будущем и по желаемой цене.

Чтобы вернуть такую работу в продажу, владельцу нужно будет ее «реабилитировать»: убрать с рынка на какой-то период и по возможности передавать ее для участия в выставках с хорошей репутацией. На это требуется время.Иногда, прежде чем попытаться продать произведение через аукционный дом, коллекционер должен будет вспомнить, нет ли у него особых договоренностей с тем дилером, у которого он изначально приобрел эту работу. Важно помнить, что на первичном рынке дилеры любят контролировать продажи произведений тех художников, интересы которых они представляют, и, даже если коллекционер не подписывал соглашения о праве первого отказа, агент может ожидать, что позже работа будет продаваться через его галерею.

И игнорирование этих ожиданий может иметь негативные последствия.Известен инцидент, когда крупный коллекционер выставил на аукционе Christie’s недорогую работу одного современного второстепенного художника. Дилер, у которого картина была приобретена пятью годами ранее, пришел в возмущение, увидев ее в каталоге продаж накануне аукциона.

Коллекционер был в недоумении, так как регулярно приобретал серьезные работы знаменитых авторов у этого галерейщика и ни разу не выставлял ни одну из них на продажу.

Однако дилер не просто настаивал, чтобы владелец снял произведение с торгов, но и хотел, чтобы в качестве компенсации тот выплатил ему неустойку в 25 % от расчетной стоимости картины. Таким образом, хозяин работы оказался перед непростым выбором: или испортить отношения с дилером и потерять доступ к интересовавшим его произведениям, или смириться и вызвать гнев управляющего аукционного дома, у которого уже выстроилась очередь желающих приобрести картину, и с которым уже было налажено надежное партнерство?

В любом случае само решение выставить эту работу на торги привело к возникновению проблем для коллекционера.

Обложка кинги Издательство «Альпина Паблишер»Похожая история случилась и с членами неофициального европейского клуба любителей искусства из главы 1 «Совместная покупка».

Когда они решили, что хотят распустить свою ассоциацию коллекционеров и ликвидировать собранную сообща коллекцию современного искусства, то встретились с некоторыми неприятностями. Прежде всего они столкнулись с непониманием дилеров, у которых изначально приобретались произведения и которые теперь были против продажи работ через аукцион.

Хотя члены клуба больше не собирались покупать произведения искусства и, следовательно, не нуждались в услугах дилеров, они могли бы достичь своей цели другим способом. И все же перспектива вызвать у агентов раздражение оказалась для друзей серьезным затруднением, которое они не сумели вовремя предусмотреть.Коллекционер, планирующий выставить произведение на торги, должен получить конкурентные предложения от разных аукционных домов. Какой они предложат эстимейт?

Какие комиссионные потребуют и как будут продвигать свое предложение на рынке? Ведение аукционных торгов — это серьезное тактическое дело. Владелец, выставляющий произведение на торги, должен выяснить, будут ли в то же самое время продаваться другие сходные работы (слишком большое их количество может обернуться против него), и обсудить размещение информации в каталогах продаж.

При серьезных продажах через крупные аукционные дома ключом к успеху становится ранняя передача произведения: это дает коллекционеру больше возможностей для торга, учитывая логистику и стратегию. Если продажа запланирована на май, то владельцу имеет смысл начинать переговоры с аукционными специалистами в январе, максимум в феврале.

С другой стороны, в те периоды, когда рынок «проседает» и объемы торгов на нем снижаются настолько, что, аукционные дома сами занимаются поисками интересующих их работ для выставления на торги, передача работы на последнем этапе аукционного цикла может оказаться примером крайне выгодной стратегии для коллекционера.Если только аукционный дом не заинтересован в получении на продажу конкретной работы, владелец может рассчитывать на комиссионные в размере 10%, которые обычно отсчитываются от цены «из-под молотка». Дополнительно следует учесть расходы на транспортировку, размещение информации в каталогах и, возможно, обратный выкуп и пересылку, если продать эту работу не удастся. Кроме того, может потребоваться реставрация, подтверждение подлинности или страхование титула, и все эти расходы ложатся на продавца.

Именно поэтому тем, кто планирует выставить работу на продажу, очень важно внимательно ознакомиться с договором передачи своей собственности, чтобы иметь полное представление о выставляемых условиях и предстоящих сборах.Владельцу и аукционному дому также предстоит договариваться о стартовой цене — минимальной ставке, за которую работа будет выставлена на торги.

Как правило, аукционный дом будет настаивать на меньшей цене, чем та, которую захочет увидеть продавец.

В любом случае коллекционеру следует убедиться, что в контракте на передачу оговорено условие о невозможности передачи проданного произведения покупателю до тех пор, пока аукционный дом не получит полную выплату стоимости покупки. В противном случае покупатель может остаться только с правом требования на руках. Как только работа будет передана на реализацию, продавцу будет полезно познакомиться с доверенным лицо этого аукционного дома — экспертом, который будет присматривать за собственностью в процессе торгов и привлекать к ней внимание перед продажей.К разочарованию многих дилеров, в последнее время аукционные дома ведут продажи не только в рамках публичных торгов, но и продают арт-объекты по частным соглашениям, фактически выступая в качестве агентов.

Продажа по частному соглашению — это прямая сделка между аукционным домом и покупателем на рынке вторичных товаров, когда владелец продаваемого произведения получает заранее оговоренную сумму. Данный вид продаж открывает продавцу доступ к обширной клиентской базе международного аукционного бизнеса, включая тех, кто сбивает цены на подобные произведения и обеспечивает при этом приватность, не навязывая жестких временных рамок.

Например, Рональд Лаудер частным образом приобрел картину Густава Климта «Портрет Адели Блох-Бауер» (1907), о которой мы говорили в главе 5.

Намереваясь продать принадлежащие им работы, коллекционеры должны прежде всего выбрать тех, кто может сделать им наилучшее предложение, и при выборе полагаться на надежные связи, зарекомендовавшие себя.Если вы решите продавать принадлежащие вам работы через дилера или арт-консультанта, этот путь позволяет меньше афишировать сам процесс, чем продажа на торгах, и дает возможность сделать это в любой удобный для вас момент. Для тех, кто собирается продать любимую работу, частная сделка предоставляет возможность большего участия в ее дальнейшей судьбе, так как в этом случае произведение можно будет предложить «подходящему» клиенту. И все же иногда у дилера могут уйти многие месяцы и даже годы на то, чтобы найти заинтересованного покупателя, готового к тому же заплатить желаемую цену.

Если вы предлагаете работу музею, то процесс ее приобретения может занять год или более.

В некоторых случаях собственнику выгоднее прямая продажа произведения заинтересованному дилеру, получение денег и окончательное решение вопроса по этой сделке. Однако чаще продавец передает дилеру произведение на реализацию. В большинстве случаев агент, взявший работу на продажу, сразу предлагает ее владельцу окончательную цену, договорившись о выплате фиксированной суммы.

Разница в выручке, как правило, неизвестная коллекционеру, становится доходом дилера. Она может составлять 20–25%, но может и 50%, и даже 100% от той цены, которая была обещана владельцу. Для него такая комбинация несет в себе меньше рисков, поскольку ему гарантированы, например, $200 000 выплаты за сданное на реализацию произведение, причем даже в том случае, если дилер сможет продать его всего за $210 000.

И все же у коллекционера действительно нет никакой возможности выяснить, сколько агент заработал на этой сделке. Поэтому данный способ продажи всегда будет не слишком прозрачен, и впоследствии это может стать причиной беспокойства и потери доверия.Дилеры и арт-консультанты обычно намного лучше знают рынок, и известно немало историй о таких экспертах, которые обогащаются за счет коллекционеров. Так, в январе 2012 г. собирательница Ян Коулз подала иск против дилера: сданную ему на реализацию картину тот продал за $2 млн, из которых один забрал в качестве комиссии.

Если собственник соглашается на продажу с оговоренной суммой выплаты, то ему следует настоять также и на определении максимального объема дилерской выручки от сделки.

Если к процессу привлекается арт-консультант, то в контракте следует оговорить, что он не имеет права брать комиссию с третьих лиц (например, с покупателя).Лучший вариант для коллекционера — это система премиальных процентов, который дилер получает от окончательной цены продажи, проще говоря, в этом случае дилер получает процент от выручки. Обычно он составляет 20–25%, но если работа очень ценная, то возможен и меньший процент. Реже заключается соглашение по долевому принципу, когда есть оговоренная цена, а любая сумма, полученная свыше нее, делится поровну.Кроме того, дилерский контракт о передаче произведения на продажу должен оговаривать срок его реализации, будь то три месяца или год.

Если за этот период работа не была продана или если рынок оказался очень нестабилен, стороны могут пересмотреть условия или переназначить срок реализации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+