Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком проводка

Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком проводка

Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком проводка

Расчеты по аккредитиву


Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, которое принимает банк (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О РАСЧЕТАХ ПО АККРЕДИТИВУПравовые основы расчетов по аккредитиву закреплены в параграфе 3 главы 46 ГК РФ, а также в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П.При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

  1. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
  2. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку, определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива, банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив).

Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке.Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам, предусмотренным в пункте 2.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, а также следующие сведения:

  1. наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.
  2. условие оплаты аккредитива;
  3. дата закрытия аккредитива, период представления документов;
  4. перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
  5. вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
  6. наименование банка-эмитента;
  7. наименование исполняющего банка;
  8. наименование банка — получателя средств;

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке формы 0401063.

При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву, в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива.

Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом — до сведения плательщика.Если исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, в поле «№счета получателя» аккредитива указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет №(40901)» в аккредитиве не заполняется.В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение. В соответствии с указанным распоряжением банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. Указанное распоряжение плательщика, сообщение банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива могут направляться в виде документа на бумажном носителе, составленного в произвольной форме и оформленного подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати, или в виде документа в электронной форме в соответствии с условиями договора между плательщиком и банком-эмитентом (для указанного распоряжения плательщика) либо соглашения между банком-эмитентом и исполняющим банком (для сообщения банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива исполняющему банку).

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя средств.Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы аккредитива.

При этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета, проставленный в поле «Счет №(40901)» аккредитива при его открытии, а в поле «Назначение платежа» платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком. При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов (далее — проверка по внешним признакам).Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям аккредитива банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива, банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву. Арбитражная практикаСмотрите информационное Письмо Президиума ВАС Российской Федерации от 15 января 1999 года №39

«Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов»

.ПОРЯДОК РАБОТЫ С АККРЕДИТИВАМИ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕИсполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента.

Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, исполняющий банк вправе сообщить получателю средств о поступлении аккредитива через банк получателя средств.При сомнении в правильности указания реквизитов в аккредитиве, исполняющий банк вправе направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве производится в пределах срока действия аккредитива. При этом исполняющий банк может предварительно уведомить получателя средств или банк, обслуживающий получателя средств, об открытии аккредитива в пользу получателя средств.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 (приложение 21 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П) и предусмотренные условиями аккредитива документы.Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Если исполняющий банк является банком, обслуживающим получателя средств, в строках «Исполняющий банк» и «Банк получателя» реестра счетов проставляются одинаковые реквизиты. Если исполняющий банк не является банком, обслуживающим получателя средств, в строке «Исполняющий банк» реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем средств представляются документы по аккредитиву.

Реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.

Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов. Исполняющий банк обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов.
Исполняющий банк обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов. Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов, если иное не предусмотрено соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива и правильности оформления реестра счетов исполняющим банком производится платеж по аккредитиву.

На всех принятых банком экземплярах реестра счетов проставляются штамп банка, дата приема и подпись бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк производит платеж в полной сумме, если к моменту представления документов он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива — при получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива. При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива, исполняющий банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа.

Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка.Первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со счета, предназначенного для учета сумм по покрытому (депонированному) аккредитиву, или основания списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для использования в банке-эмитенте и для вручения плательщику.Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация). Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов заполняет следующие реквизиты: «Акцептован за счет аккредитива от ________________ №____________ (дата) Уполномоченным ________________________________________________________ (Ф.И.О., паспортные данные физического лица или наименование организации) Наименование организации-плательщика ____________________________________ Подпись _________________ М.П.

Дата _______________________». ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БАНКА ЗА НАРУШЕНИЕ УСЛОВИЙ АККРЕДИТИВА Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом исполняющий банк.При необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств может быть возложена на исполняющий банк.В случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива, ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк.ЗАКРЫТИЕ АККРЕДИТИВАЗакрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

  1. при отзыве аккредитива (в полной сумме или в ее части) банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после получения согласия получателя средств по безотзывному аккредитиву.
  2. при отказе получателем средств от использования аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия плательщика и (или) банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств. Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего банка;
  3. по истечении срока действия аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

При отзыве покрытого (депонированного) аккредитива в части суммы аккредитива на лицевой стороне аккредитива бухгалтерским работником исполняющего банка проставляется отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма.

На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью бухгалтерского работника с указанием фамилии, а также штампом банка.

Возврат суммы банку-эмитенту по покрытому (депонированному) аккредитиву осуществляется исполняющим банком платежным поручением одновременно с закрытием аккредитива по истечении срока действия аккредитива или в день представления документа, служащего основанием для закрытия аккредитива.Порядок отзыва непокрытого (гарантированного) аккредитива устанавливается соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление, составленное в произвольной форме и оформленное оттиском штампа банка, датой составления и подписью бухгалтерского работника.Обратимся к Письму ЦБ РФ от 24 августа 2004 года №36-3/1643 «О расчетах по аккредитиву»:»В ответ на запрос относительно новой редакции Положения №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в Департаменте платежных систем и расчетов нам сообщили следующее.

Указанием №1442-У предусмотрена новая редакция глав 4 — 6 Положения №2-П, регулирующих расчеты по аккредитивам в рублях. Как действовавшая, так и новая редакция основана на нормах главы 46 «Расчеты» Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающей правила расчетов по аккредитиву.

Вместе с тем изменения в большей мере учитывают современную российскую практику применения аккредитивной формы расчетов, а также международные стандарты, которые изложены в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов Международной торговой палаты (UCP).Нормы действовавшей редакции, предусматривавшие участие в расчетах по аккредитивам банка-эмитента, обслуживающего плательщика, и исполняющего банка, обслуживающего получателя средств, в Указании №1442-У дополнены нормами, устанавливающими возможность применения других схем расчетов и способов исполнения обязательств банками, а именно:

  1. уточнен порядок и сроки проверки документов исполняющим банком и банком-эмитентом. В соответствии с Указанием №1442-У представленные получателем средств документы проверяются банками на соответствие условиям аккредитива по внешним признакам в течение срока, не превышающего семи рабочих дней;
  2. предусмотрена возможность привлечения к исполнению аккредитива третьего банка, не являющегося банком, обслуживающим получателя средств, и выступающего в качестве исполняющего банка. Это не противоречит нормам параграфа 3 главы 46 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку они не содержат прямого указания на то, что исполняющим банком обязательно должен являться банк, обслуживающий получателя средств;
  3. допускается использование электронных средств на всех этапах расчетов по аккредитиву. Указание №1442-У содержит норму, в соответствии с которой передача документов об открытии аккредитива и его условиях, подтверждении аккредитива, изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками любыми видами связи, позволяющими достоверно установить отправителя документа».
  4. предусмотрена возможность использования по соглашению между банками различных способов возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку при исполнении последним непокрытого (гарантированного) аккредитива, например, путем предоставления права третьему банку, в котором открыт корреспондентский счет банка-эмитента, списывать денежные средства по аккредитиву на основании требования исполняющего банка, а также путем выдачи гарантии платежа банка-эмитента или третьего банка в пользу исполняющего банка. В действовавшей редакции был предусмотрен только случай списания денежных средств по аккредитиву исполняющим банком с ведущего у него корреспондентского счета банка-эмитента;
  5. изменен порядок составления аккредитива. Согласно действовавшей редакции аккредитив составляется плательщиком и представляется в банк-эмитент. Вместе с тем в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации банк-эмитент обязуется произвести платежи получателю средств либо дать полномочия исполняющему банку произвести такие платежи. Исходя из этого, в новой редакции глав 4 — 6 Положения №2-П на банк-эмитент возложена обязанность по перечислению денежных средств по покрытому аккредитиву и передаче условий аккредитива путем составления банком-эмитентом аккредитива на бланке формы 0401063 на основании заявления плательщика на открытие аккредитива;

Следует отметить, что данный документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

Учет аккредитива в бухгалтерском учете

Автор статьи Натали Феофанова 6 минут на чтение 11 569 просмотров Содержание Аккредитив – это форма расчета между контрагентами, при которой покупатель отдает банку распоряжение выполнить операцию по перечислению денег на счет продавца. При этом сразу и строго фиксируется сумма перевода.

Деньги поступают на счет через некоторый временной промежуток, это происходит тогда, когда продавец дает пакет прописанных в договоре документов. В статье расскажем про учет аккредитива, дадим примеры проводок.

В аккредитив включается три группы участников:

  1. Бенефициары, то есть те, кто получает по аккредитиву платёж.
  2. Сам банк, присутствие которого и выступает гарантом сделки.
  3. Аппликанты, которые должны платить по аккредитиву.

Услуги банка при аккредитиве не бесплатны.

Сумма комиссии за создание аккредитива оплачивается покупателем или продавцом, ее размер варьируется и зависит от конкретного банка. В первом случае расходы на комиссию у покупателя увеличивают стоимость приобретенных ценностей, в втором случае данные расходы у продавца относятся в прочие. Зачем существует именно такой вариант перевода денег?

Зачем существует именно такой вариант перевода денег? Дело в том, что как раз при аккредитивной форме расчетов есть ряд важных преимуществ: например, у поставщика получаются добавочные гарантии оплаты, а банк контролирует условия поставки.

Но подобная форма расчетов имеет и существенные недостатки, например, большая процентная ставка, которую ставят банки, и достаточно сложный оборот документов. Однако благодаря вышеназванным достоинствам она всё равно остаётся весьма востребованной. Продавец — это сторона, в чью пользу создаётся аккредитив.

Он и принимает оплату, предусматриваемую его условиями.

Для него использование подобной формы максимально благоприятно. К преимуществам аккредитива для продавца стоит отнести следующие:

  1. Увеличенный оборот средств.
  2. Расчёт по месту, где находится аккредитив;
  3. Скорость выполнения платежа;

Когда плательщик открывает аккредитив несвоевременно, продавец вправе задержать поставку продукции или совсем отказаться от своих договорных обязательств. Также обоснованный отказ может быть при неплатёжеспособности контрагента.

Учет ведется на счете 55 субсчет 1, где по дебету показывается открытие аккредитива, по кредиту – списание денежных средств или его закрытие.

Читайте также статью: → “». Проводки при учёте аккредитива у потребителя отличаются по типу последнего.

Если аккредитив открыт, то возможны следующие типы проводок:

  • Отражается обеспечение, выдаваемое в размере аккредитива – Деб.55.1 – Кред.51, если аккредитив покрытый, Деб.009 – если непокрытый.
  • Отражается открытие покрытого аккредитива: либо с применением финансов аппликанта, либо за счет банковского кредита.
  • Отдельно учитывается входной НДС – Деб.19 – Кред.60.
  • НДС, предъявляемый поставщиком, принимается к вычету – Деб.68 – Кред.19.
  • Делается выплата поставщику с помощью денег аккредитива при предоставлении им надлежащих бумаг – Деб.60 – Кред.55-1.
  • Учитывается финансовое вознаграждение банка за работу с аккредитивом. То, какое банк получит вознаграждение, определяется величиной затраченных ресурсов на приобретение запасов, главных средств и нематериальных активов, этот состав прописывается в Учетной политике. Чтобы более обобщить налоговый и бухгалтерский учет, оказывается легче подсчитывать в бухучете комиссии банка по аккредитивам среди хозяйственных расходов, так как в учете по налогам такие комиссии принимаются во внимание при присчитывании других расходов согласно пп. 25 статьи 264 НК РФ или внереализационных расходов (отмеченных в %). Расходы на комиссию банку повышают стоимость купленных ценностей – Деб.08 (10, 41) – Кред.76.
  • Отражается прибытие дорогих вещей, проплачиваемых по аккредитиву – Деб.08 (10,41) – Кред.60.

Если имеется непокрытый аккредитив, то банк, являющийся исполнителем, сам вправе снимать деньги со счета банка-эмитента. Аппликант возвращает эмитенту деньги по аккредитиву по записанным правилам между покупателем и банком. Проводки при этом идут в таком порядке:

  • Гасится долг банковскому учреждению.
  • Отражается обеспечение, отданное бенефициару в величине аккредитива.
  • Выплаты поставщику при предоставлении им документов на отгрузку в счет денег аккредитива и отражается его долг банку.
  • Отражается прибытие всех вещей, которые проплачиваются.
  • Отмечается входной НДС.
  • Отражаются деньги, отданные банку за работу.
  • Тот НДС, который предъявляет поставщик, принимается на вычет.
  • Списывается отданное бенефициару обеспечение (как раз в величину аккредитива).

В первом случае основная суть в размещении денег на счету банка-эмитента до востребования их бенефициаром.

Когда бенефициар требует деньги и при этом имеет документы о поставке, эмитент должен заплатить деньги в кратчайшее время. Покрытый аккредитив удобен в случае, когда есть потребность зарезервировать деньги для оплаты сделки в нужный момент. Открытие покрытого аккредитива исключит возможность расходования денежных средств в других направлениях.

Открываемый покрытый аккредитив отражается на специальном счете 55, где создается отдельный первый субсчет. Передача денег банку показывается по дебету счета 55.1, списание денег при оплате – по кредиту 55.1. Другая ситуация предполагает непокрытый аккредитив, при учёте которого не важна качественность залога или его ликвидность.

При непокрытом аккредитиве банк-исполнитель вправе списывать всю аккредитивную сумму со счета своего эмитента.

Непокрытый аккредитив удобно использовать тем компаниям, которые по максимуму используют имеющиеся в наличие средства.

При непокрытом аккредитиве не требуется перечислять нужную для оплаты сумму банку, что позволяет использовать в обороте имеющиеся деньги. С продавцом банк рассчитается, после чего в согласованное время снимет со счета покупателя уплаченную сумму. Если нужных средств у покупателя не окажется, деньги будут сниматься частями до момента полного погашения задолженности перед банком.

Открытие непокрытого аккредитива не предполагает предварительного перечисления средств банку, а потому счет 55.1 в данном случае не используется. Для учета применяется забалансовый счет 009, по дебету которого фиксируется сумма открываемого непокрытого аккредитива, по кредиту – ее списание после перечисления суммы аккредитива банку. Читайте также статью: → “». Первого марта ЗАО «Старт» заключает договор на получение необходимого оборудования с ООО «Финиш».

Цена такого оборудования равняется 500 тыс. российских рублей, а НДС — 76 271 руб.

Согласно данным поставочного договора проплата товара происходит с непокрытого аккредитива.

В то же время «Старт» отправляет заявление в банк о том, что появляется новый непокрытый аккредитив величиной 500 тыс. рублей. Основание, чтобы отправить средства «Финишу» – выдача поставщиком в банк-исполнитель товарно-транспортной накладной, товарной накладной и счета на проплату оборудования. Согласно информации выплата должна происходить не позже, чем через неделю со дня, когда поставщик отправит в банк-исполнитель надлежащие документы.

Комиссия банка-эмитента оказывается 0.3% от аккредитивной суммы, однако не может быть меньше 10 тыс.

рублей. Оборудование поставляется 8 марта и сразу вводится «Стартом» в использование.

«Финиш» в тот же день передает в банк-исполнитель надлежащие документы по всем данным аккредитива. 17 марта банк отправляет финансы с коррсчета банка-эмитента в «Финиш», а этот банк уже затем по правилам списывает их с расчетного счета «Старт». В учете «Старт» делаются такие проводки, отражающие все произошедшие события: Дата Сумма Дебет Кредит Операция 01.03 500000 009 Открывается аккредитив непокрытый.

01.03 10000 76 51 Списывается банковская комиссия за его открытие.

08.03 427729 08 60 Принимается к учету все необходимое оборудование. 08.03 10000 08 76 Включается величина комиссии в первоначальную цену оборудования. 08.03 76271 19 60 Отражается входной НДС.

08.03 437729 01 08 Вводится в действие оборудование.

08.03 76271 68 19 Вычет по входному НДС. 17.03 500000 60 76 Выплачивается сумма поставщику с аккредитива.

17.03 500000 76 51 Гасится долг перед банком.

17.03 500000 009 Списывается аккредитив Расчеты аккредитивами широко популярны в международных сделках. При этом часто совершаются ошибки в правильном пересчете валютных средств аккредитива. Необходимо ориентироваться на актуальный курс Банка России.

Читайте также статью: → “». Также возникают сложности с различным порядком учета подобных операций в российском и зарубежном законодательстве.

Встречаются бухгалтеры, которые неправильно отражают в бухучете покрытые и непокрытые аккредитивы, забывая, что для учета первых применяется отдельный счет 55.1, а для учета вторых – забалансовый 009. Запись на 55.1 счете двойная, то есть сумма аккредитива вносится одновременно на счет 55.1 и корреспондирующий с ним счет (51 – при открытии, 60 – при оплате продавцу).

Запись на счете 009 другого вида, данный забалансовый счет не корреспондируется с другими счетами, сумма аккредитива лишь фиксируется по дебету 009 при открытии и кредиту 009 при закрытии или погашения долга перед банком. Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2021 – Налоги и бухгалтерия. Онлайн-журнал Копирование материалов сайта запрещено.

Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством. Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях ^ Adblockdetector

Расчеты по аккредитивам

Аккредитив – это, прежде всего расчетный документ, который определяет обязательство банка (банк-эмитент) по поручению клиента (плательщика) произвести платежи в пользу получателя средств (контрагента плательщика) по предъявлении последним документов, обусловленных условиями аккредитива. Либо предоставление аккредитивом полномочий другому банку (исполняющий банк) произвести такого рода платежи в пользу получателя средств.

Законом предусмотрены следующие виды аккредитивов:

  1. отзывные аккредитивы. Такой аккредитив может быть изменен или отозван банком-эмитентом, в случае письменного заявления плательщика без каких-либо обязательств перед получателем средств;
  2. покрытые (депонированные) аккредитивы. При открытии такого аккредитива банк-эмитент за счет средств своего клиента (плательщика) перечисляет сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива;
  3. непокрытые (гарантированные) аккредитивы. В этом случае банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать со своего корреспондентского счета (на основании платежного требования) сумму, обусловленную аккредитивом;
  4. безотзывные аккредитивы. Могут быть изменены только с предварительного согласия получателя средств. Порядок получения такого согласия устанавливается в соглашении между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Отметим, что аккредитив – это расчетный документ, который предназначен для расчетов только с одним получателем средств. Получатель денежных средств по аккредитиву может отказаться от его использования, если такая возможность (отказа) предусмотрена условиями аккредитива. Этот способ расчетов устанавливается в договоре между плательщиком и получателем денежных средств, в котором предусматриваются:

  1. сумма денежных средств, обусловленная аккредитивом;
  2. перечень документов, которые предоставляет получатель денежных средств в исполняющий банк для получения суммы по аккредитиву;
  3. способ извещения получателя денежных средств по аккредитиву об открытии аккредитива;
  4. вид аккредитива;
  5. способ и сроки извещения плательщика о номере счета для депонирования денежных средств по аккредитиву, который открыт в исполняющем банке;
  6. условия оплаты денежными средствами (с акцептом или без акцепта);
  7. наименование и реквизиты получателя денежных средств;
  8. сроки действия аккредитива и документов, предоставленных получателем денежных средств;
  9. наименование и реквизиты банка-эмитента;
  10. ответственность сторон за исполнение обязательств при аккредитивной форме расчетов.

Также стороны в основной договор могут внести любые другие условия, которые не противоречат законодательству РФ.

Платежи по аккредитиву совершаются в безналичной форме в том числе допускается и частичная оплата. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте Плательщик представляет в свой банк (банк-эмитент) аккредитив на бланке формы 0401063, в котором, кроме указанных выше реквизитов, записываются следующие данные:

  1. номер счета в исполняющем банке, открытый для депонирования средств аккредитива;
  2. условие оплаты аккредитива – с акцептом или без акцепта;
  3. наименование товаров, услуг или работ, по которым используется данный аккредитив, номер и дата договора, срок отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ).
  4. срок действия аккредитива, выраженный в конкретных датах начала и закрытия;
  5. полное и точное наименование документов, которые предоставляет получатель денежных средств для зачисления ему суммы (части суммы) аккредитива;
  6. вид аккредитива – отзывной или безотзывной;

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву, плательщик оформляет расчетный документ (аккредитив формы 0401063) и указывает там помимо всех обязательных реквизитов также номер лицевого счета, который открывается исполняющим банком на балансовых счетах: 40901 «Обязательства по аккредитивам»; 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами», счета пассивные. При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива данный счет не указывается.

Банк-эмитент также осуществляет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов на внебалансовых счетах 90907 «Выставленные аккредитивы» и 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами», счета активные.

Суммы гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам учитываются банком-эмитентом на внебалансовом счете 91305 «Выданные гарантии и поручительства», счет пассивный.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке Кратко можно сказать, что в основные задачи исполняющего банка входят – принятие денежных средств от банка-эмитента (его клиента плательщика) и зачисление их частями получателю, в точном соответствии с документами, обусловленными условиями аккредитива, которые получатель представляет в исполняющий банк для получения платежа (части платежа) по аккредитиву. Для этого используются балансовые счета 40901 «Обязательства по аккредитивам» и 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами», счета пассивные. На один из этих счетов, в зависимости от статуса получателя, исполняющий банк зачисляет поступившие средства плательщика от банка-эмитента.

В случае поступления непокрытого (гарантированного) аккредитива, его сумма учитывается на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», счет активный. Получатель средств, для получения суммы по аккредитиву, представляет в исполняющий банк документы, обусловленные условиями аккредитива. В основном это товарно-транспортные накладные, подтверждающие отгрузку товара.

Документы должны быть представлены в сроки, обусловленные в аккредитиве. Операционный работник исполняющего банка обязан проверить четкое соответствие предоставленных документов условиям аккредитива, а также соответствие подписей и оттиска печати, заявленным образцам в карточке образцов. Только после этого сумма аккредитива может быть зачислена на расчетный счет получателя.

Если условиями аккредитива предусмотрен предварительный акцепт платежа (уполномоченным плательщиком лицом), то уполномоченное лицо обязано предоставить в исполняющий банк:

  1. доверенность на свое имя от плательщика с образцом своей подписи;
  2. образец своей подписи.
  3. по распоряжению либо отзыву плательщика.
  4. Положением ЦБ РФ № 383-П предусмотрено закрытие аккредитива в следующих случаях:
  5. документ, удостоверяющий личность уполномоченного лица;
  6. на основании заявления об отказе использования аккредитива от получателя денежных средств по различным причинам;
  7. по истечении срока действия аккредитива, либо в полной сумме, либо в сумме его остатка;

Ниже приведена схема расчетов с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов: Схема 1.

Расчеты при использовании покрытых (депонированных) аккредитивов Порядок расчетов при использовании покрытых (депонированных) аккредитивов состоит из следующих этапов: 1. Клиент 1 и Клиент 2 заключают между собой договор об использовании аккредитивной формы расчетов, экземпляры которого передают в свои банки.

2. Клиент 1 поручает своему банку (банк-эмитент) оформить аккредитив для передачи его в Банк Клиента 2 (исполняющий банк). 3. Банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета Клиента 1 следующей проводкой: Дебет счета 40702; Кредит счета 30102; и передает аккредитив в Исполняющий банк. Одновременно учитывает сумму аккредитива на внебалансовом счете следующей проводкой: Дебет счета 90907 «Выставленные аккредитивы»; Кредит счета 999999.

Исполняющий банк депонирует денежные средства следующей проводкой: Дебет счета 30102; Кредит счета 40901; до момента предъявления Клиентом 2 документов, обусловленных аккредитивом. 4. Клиент 2, убедившись, что денежные средства поступили в исполняющий банк и депонированы им на счете 40901, отгружает покупателю (Клиенту 1) товары.

5. Клиент 2 представляет в свой банк (исполняющий банк) документы, предусмотренные условиями аккредитива (как правило, это документы, подтверждающие отгрузку товара). 6. Банк Клиента 2 (исполняющий банк), убедившись в правильности оформления и соответствии представленных Клиентом 2 документов, зачисляет полностью сумму аккредитива, либо его часть на расчетный счет получателя денежных средств следующей проводкой: Дебет счета 40901; Кредит счета 40602. Ниже приведена схема расчетов с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов: Схема 2.

Схема расчетов при использовании непокрытых (гарантированных) аккредитивов Порядок расчетов при использовании непокрытых (гарантированных) аккредитивов состоит из следующих этапов: 1.

Клиент 1 и Клиент 2 заключают между собой договор об использовании аккредитивной формы расчетов, экземпляры которого передают в свои банки. 2. Клиент 1 поручает своему банку (Банк-эмитент) оформить аккредитив для передачи его в Банк клиента 2 (Исполняющий банк).

Необходимо отметить, что расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам возможны только в том случае, если между банками установлены корреспондентские отношения с использованием счетов НОСТРО и ЛОРО. 3. Банк-эмитент учитывает сумму аккредитива на внебалансовом счете 91315 «Выставленные аккредитивы» и передает документы в Исполняющий банк, другими словами, дает гарантию, что при поступлении от Клиента 2 необходимых документов, Исполняющий банк спишет денежные средства с корреспондентского счета Банка-эмитента и зачислит их на счет Клиента 2. Одновременно депонирует сумму аккредитива следующей проводкой: Дебет счета 40702; Кредит счета 40901.

4. Исполняющий банк, получив непокрытый (гарантированный) аккредитив от Банка-эмитента извещает об этом своего клиента (Клиент 2) и учитывает данный документ на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

5. Клиент 2, получив извещение от своего банка о выставленной гарантии, отгружает продукцию Клиенту 1. 6. Клиент 2 представляет в свой банк документы, подтверждающие отгрузку товара и иные документы, обусловленные условиями аккредитива.

7. Исполняющий банк извещает Банк-эмитент о принятии документов и одновременно списывает частично или полностью сумму с корреспондентского счета Банка-эмитента и зачисляет ее на расчетный счет получателя средств (Клиента 2) следующей проводкой: Дебет счета 30109_203; Кредит счета 40602. Необходимо отметить, что аккредитивная форма расчетов применяется на территории РФ достаточно редко.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+