Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Пбу 182 кто применяет

Пбу 182 кто применяет

Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому


Важное 18 февраля 2021 г. 15:05 Автор: Казаков Е. С., эксперт журнала Журнал «» № 2/2019 Среди положений о бухучете есть одно, которое влияет скорее не на , а на налоговый.

Речь, конечно, идет о ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Оно, как и прочие нормативные документы по бухгалтерскому учету, довольно консервативно.

Но иногда изменения просто необходимы, и вот появился Приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н (далее – Приказ № 236н), который внес в ПБУ 18/02 поправки. Согласно п. 2 названного приказа изменения, отраженные в нем, должны применяться с отчетности за 2021 год – то есть фактически при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2021.

Согласно п. 2 названного приказа изменения, отраженные в нем, должны применяться с отчетности за 2021 год – то есть фактически при ведении бухгалтерского учета с 01.01.2021. Стоит заранее подготовиться к новшествам, чтобы безболезненно перейти на их применение. Кроме того, данный приказ позволяет применять обозначенные поправки досрочно, то есть уже при ведении бухучета в 2021 году.

Однако напомним, что согласно п.

2 ПБУ 18/02 его могут (по своему решению) не использовать организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. К сведению: В силу ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» упрощенные способы ведения бухучета вправе применять субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». Лишены возможности вести упрощенный бухучет, а значит, обязаны следовать правилам ПБУ 18/02 (конечно, при ведении коммерческой деятельности и наличии выручки) такие экономические субъекты:

  1. организации государственного сектора;
  2. жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  3. политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  4. юридические консультации;
  5. кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные);
  6. адвокатские палаты;
  7. коллегии адвокатов;
  8. микрофинансовые организации;
  9. организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту по законодательству РФ;
  10. нотариальные палаты;
  11. некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.
  12. адвокатские бюро;

Согласно п.

1 ПБУ 18/02 это положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством РФ порядке плательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Примечательный момент: из этого пункта исключено указание на то, что применение положения позволяет отражать в бухучете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухучете, и налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухучете и отраженного в декларации по налогу на прибыль. Назовем ключевые понятия, которые применяются в ПБУ 18/02:

  1. отложенные налоговые обязательства (ОНО).
  2. (ПР);
  3. временные разницы (ВР);
  4. отложенные налоговые активы (ОНА);
  5. постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО и ПНА);

Решено, что аббревиатуры «ПНО» и «ПНА» не вполне соответствуют сути термина.

Вместо них теперь будут использоваться такие понятия:

  1. постоянный налоговый расход (назовем его ПНР) вместо ПНО;
  2. постоянный налоговый доход (назовем его ПНД) вместо ПНА.

Упоминание прежних аббревиатур вообще исключено из названия разд.

II ПБУ 18/02, он теперь называется «Постоянные и временные разницы», хотя определения этих терминов и порядок расчета соответствующих величин остались теми же.

Так, согласно п. 7 ПБУ 18/02 в новой редакции под ПНР (ПНД) надо понимать сумму налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНР (ПНД) организация признает в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНР (ПНД) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
ПНР (ПНД) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Как и прежде, в п. 8 ПБУ 18/02 под ВР понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах. Но дополнено, что теперь к ВР относят и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Установлено, что ВР по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Согласно п. 10 ПБУ 18/02 ВР в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР).

Определения этих терминов сейчас приведены соответственно в п. 11 и 12 ПБУ 18/02. Потом и о тех, и о других будет говориться в п.

11 ПБУ 18/02, а п. 12 утратит силу. При этом нормы принципиально не изменятся.

По факту и те, и другие разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить (в случае с ВВР) или увеличить (при НВР) сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Сочтено целесообразным в том же п.

11 ПБУ 18/02 объединить новые типовые (наиболее распространенные) причины образования ВР, не разделяя перечни для ВВР и НВР: Новая редакция Действующая редакция ВВР НВР Применение разных правил оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов для целей БУ и целей налогообложения Применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль Применение разных способов формирования себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг для целей БУ и целей налогообложения Применение разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей БУ и целей налогообложения; наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях БУ – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности Признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признание процентных доходов для целей БУ исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения – по кассовому методу Применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей БУ и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей Применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей – Переоценка активов по рыночной стоимости для целей БУ – – Признание в БУ обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая , запасов и других активов – – Применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей БУ и целей налогообложения – – Признание в БУ оценочных обязательств – – Применение различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей БУ и целей налогообложения – Такое же правило Наличие убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но ко- торый будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах Такое же правило, но допускающее, что законодательством РФ может быть предусмотрено иное – Результатом применения ПБУ 18/02 является расчет налога на прибыль исходя из прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета, которая отличается от прибыли (убытка), рассчитанной по правилам НК РФ.

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 рассчитанный в соответствии с ним налог называется условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль. В абзаце 3 п. 20 сейчас установлено, что условный расход (условный доход) по налогу на прибыль отражается в бухучете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.
В абзаце 3 п. 20 сейчас установлено, что условный расход (условный доход) по налогу на прибыль отражается в бухучете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков.

В новой редакции данного абзаца вместо этого будет указано, что под расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Понятие отложенного налога на прибыль до сих пор в ПБУ не приводилось, а теперь он в отношении отчетного периода будет определяться как суммарное изменение ОНА и ОНО за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток). Соответственно упрощено определение налога на прибыль в п.

21 ПБУ 18/02: налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщику, применяющему ПБУ 18/02, целесообразно ознакомиться с приложением к нему. В нем приведен пример определения расхода (дохода) по налогу на прибыль и связанных с ним показателей.

Теперь он предстанет в новой редакции – с учетом поправок, внесенных в ПБУ 18/02 Приказом № 236н. Изменения по сравнению с действующей редакцией существенны.

Согласно действующей редакции ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах отражаются ПНО (ПНА), изменения ОНА и ОНО, текущий налог на прибыль (п.

24). В соответствии с новой редакцией положения в этом отчете отражается расход (доход) по налогу на прибыль с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль. Они отражаются отдельной статьей таким образом, чтобы уменьшать прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Они отражаются отдельной статьей таким образом, чтобы уменьшать прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Изменился и перечень показателей, которые раскрываются отдельно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02). Сейчас требуется раскрыть:

  1. постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
  2. суммы ПНО (ПНА), ОНА и ОНО;
  3. причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
  4. суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
  5. условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  6. постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

Теперь в названных пояснениях будут раскрываться: а) отложенный налог на прибыль, обусловленный:

  1. изменениями правил налогообложения или налоговых ставок;
  2. возникновением (погашением) ВР в отчетном периоде;
  3. признанием (списанием) ОНА в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах;

б) величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения, в том числе:

  1. ПНР (ПНД);
  2. условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
  3. применяемые налоговые ставки;

в) иная информация, необходимая пользователям для понимания показателей, связанных с налогом на прибыль организаций. Для участников такой группы в п.

3 ПБУ 18/02 уточнено, что ВР и ПР они определяют, исходя из своей налоговой базы, включаемой в налоговую базу по КГН в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Кроме того, не будет применяться абз. 3 п. 14 ПБУ 18/02 в отношении суммы убытка, полученного участником КГН в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.

В общем случае данная норма предусматривает, что ОНА отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых ВР, а вот если ВР образовался у участника КГН в названной ситуации, то ОНА отражается без этой разницы. Также все участники КГН должны помнить, что текущий налог на прибыль они формируют на отдельном счете учета расчетов по КГН. На этом счете отражается в бухучете ответственного участника КГН сумма налога на прибыль по КГН в целом, подлежащая уплате этим участником в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (дополнен п.

22 ПБУ 18/02). Разница между суммой текущего налога на прибыль, исчисленного участником КГН для включения в консолидированную налоговую базу КГН, и суммой денежных средств, причитающейся с участника (участнику) исходя из условий договора о создании КГН, раскрывается в отчете о финансовых результатах обособленно и обозначается как перераспределение налога на прибыль внутри КГН (п. 24 ПБУ 18/02 в новой редакции).

ПБУ 18/02 — изменения 2021 года

6 июняПриказом Минфина № 236 Н от 20/11/2018г внесены изменения, которые применяются в бухгалтерской отчетности, начиная с2021 год.

Изменения нужны, так как происходит переход к МСФО 12Налог на прибыль IAS.Изменения носят постепенный, переходный характер. Позволено применять прежний учет, но можно перейти и на новый учет. Что в старом и что в новом учете налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет одинаковая.Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом РФ, состоит из постоянных и временных разниц.В бухгалтерском учете мы отражаем все финансово – хозяйственные операции, а по налоговому учету признаются только расходы документально подтвержденные, обоснованные и приводящие в последствие к получению прибыли.Постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.Постоянные разницы – это расходы или доходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом, или наоборот.
Что в старом и что в новом учете налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет одинаковая.Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и Налоговым Кодексом РФ, состоит из постоянных и временных разниц.В бухгалтерском учете мы отражаем все финансово – хозяйственные операции, а по налоговому учету признаются только расходы документально подтвержденные, обоснованные и приводящие в последствие к получению прибыли.Постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.Постоянные разницы – это расходы или доходы, которые отражены в бухгалтерском учете, но никогда не будут учтены в налоговом, или наоборот.

Из-за постоянных разниц возникают постоянные налоговые расходы (бывшие ПНО) и постоянные налоговые доходы (бывшие ПНА).Постоянные разницы (п.4 ПБУ 18/02)БылоДля целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и (исключаемые из расчета) налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.Стало Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, (но не учитываемые при определении) налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.(7 ПБУ 18/02)БылоДля целей Положения под постоянным налоговым (обязательством )понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.(Постоянное налоговое обязательство) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.(Постоянное налоговое обязательство) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.(Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам.)СталоДля целей Положения под постоянным налоговым (расходом (доходом) )понимается сумма налога, которая приводит к увеличению( (уменьшению)) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.(Постоянный налоговый расход (доход)) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.(Постоянный налоговый расход (доход)) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.С 2021 г.

налог на прибыль сразу начисляем по данным налогового учета, а изменение ОНА и ОНО относим на счет 99.

При таком методе ПНР в учете не отражают.С 2021 г.Временные разницы — расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Стало ОНО и ОНА считают балансовым методом — сравнивают не сами доходы и расходы, а бухгалтерскую и налоговую стоимость актива или обязательства, из-за которых они возникают. Разницу умножают на ставку налога — 20% и получают остаток ОНА или ОНО по объекту на отчетную дату.

Если бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой, признают она(Отложенные налоговые активы)Два случая возникновенияОНА п.14ПБУ18/02 Расходы в бухгалтерском учете признают раньше, чем в налоговомДоходы в налоговом учете отражают раньше, чем в бухгалтерском(п.14 ПБУ 18/02).БылоДля целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.(Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. (При этом в аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница.)СталоДля целей Положения под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах, (а также за исключением суммы убытка, полученного участником консолидированной группы налогоплательщиков в отчетном периоде, учитываемой при определении консолидированной налоговой базы за этот период.)(Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению) вычитаемых временных разниц, возникших ((погашенных)) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.( В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.)Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов.оно (Отложенные налоговые обязательства) возникают, если расходы признают в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском, либо доходы в бухучете отражают раньше, чем в налоговом.(п.15 ПБУ 18/02).БылоДля целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.(Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение) налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.( При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.)СталоДля целей Положения под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.(Изменение величины отложенных налоговых обязательств в отчетном периоде равняется произведению) налогооблагаемых временных разниц, возникших ((погашенных)) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

(В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.)Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств.По обязательствам : если бухгалтерская величина обязательства больше налоговой, признают ОНА, если меньше — ОНО(п.8 ПБУ 18/02).БылоДля целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодахСталоДля целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде,( а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.)С 2021 года налог на прибыль сразу начисляем по данным налогового учета, ОНО и ОНА относим на счет99. А Условный Расход по налогу на прибыль и ПНР в учете не отражаем.

Д 90 (91) — К 99.01.1 Прибыль до налогообложения Д 99.02.Т — К 68.04.1 Текущий налог на прибыль Д 09 — К 99.02.О Признан ОНАД 99.02.О — К 09 Погашен ОНА Д 99.02.О — К 77 Признано ОНО Д 77 — К 99.02.О Погашено ОНОПроводки по начислению ОНА и ОНО по отдельным операциям делать не надо. Вместо этого рассчитываем отложенный налог, то есть сальдированную величину ОНА и ОНО по всем объектам на конец месяца.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+