Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Расчет налога на добычу полезных ископаемых 2021

Расчет налога на добычу полезных ископаемых 2021

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)


^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах. (Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»). Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя.

При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов. При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла.

Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

«О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

, начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

Таблица со ставками НДПИ в 2021 году

Бесплатная консультация по телефону: Москва Горячая линия Содержание Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке.

Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию.

Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.К таким объектам относятся:• Уголь, сланцы, торф, антрациты;• Нефть, газ и другие углеводороды;• Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов.

Сырье редких металлов;• Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);• Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо – иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).• Драгоценные камни;• Соль природная;• Подземные минеральные воды.Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.Ставка, %Виды ископаемых3,8Калийные соли4,0Торф;Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы4,8Кондиционные руды черных металлов5,5Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит – (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);Соли природного и чистого хлористого натрия;Сырье радиоактивных металлов;Подземные промышленные и термальные воды;Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;Нефелины, бокситы6,0Горнорудное неметаллическое сырье;Битуминозные породы;Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки6,5Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)7,5Минеральные воды8,0Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.16,5Углеводородное сырье17,5Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья135 рублей за 1000 куб.м.Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и КвНефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированнаяК основным налоговым ставкам в 2021 году применяются следующие льготы:• Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений.

Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».• Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;• Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.• НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь.

А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;• Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:1.

Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;3.

Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов; 5.

Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции; 6.

Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:

  • При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.339 НК РФ).
  • Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
  • При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.
  • Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.

Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно.

Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:+7(499)703-32-46 (Москва)+7(812)309-26-52(Санкт-Петербург)Это быстро и бесплатно!Источник: http://bs-life.ru/finansy/nalogy/ndpi.htmlДобытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели.

У таких налогоплательщиков должна быть лицензия, разрешающая пользоваться недрами.С момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться налоговая декларация по НДПИ. До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается.

До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается. Если пользование недрами временно приостановлено, отчитываться по налогу на добычу все равно придется.Для всех пользователей недр установлен единый срок подачи декларации по НДПИ — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за август 2021 года сдайте до 30 сентября, отчет за сентябрь — до 31 октября, и так до конца года.

Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день. Отчетный период Сроки сдачи декларации НДПИ в 2021 годуЗа декабрь 201831 январяЗа январь28 февраляЗа февраль01 апреляЗа март30 апреляЗа апрель31 майЗа май01 июльЗа июнь31 июльЗа июль02 сентябряЗа август30 сентябряЗа сентябрь31 октябряЗа октябрь02 декабряЗа ноябрь31 декабряЗа декабрь 202131 январяНалогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции.

Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2021 году:

  1. для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
  2. для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.
  3. для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;

Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции.

Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика.

Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет.

Единственная доступная форма сдачи — электронная.С марта 2021 года сдается новая форма декларации. Вместе с бланком поменялся и порядок заполнения декларации по НДПИ.

В 2021 году для заполнения отчетности по полезным ископаемым руководствуйтесь Приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. Код КНД НДПИ — 1151054.Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои.

При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция по заполнению декларации по НДПИ в 2021 году:

  • Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
  • Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
  • Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
  • В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
  • Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
  • Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.
  • В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.

При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/827 и Письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.Титул — это отражение регистрационных сведений об организации.

Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

  1. полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
  2. номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
  3. сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
  4. номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
  5. телефон для связи с исполнителем;
  6. код по месту учета — 213 или 214;
  7. общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
  8. код налоговой инспекции;
  9. год сдачи;
  10. ИНН и КПП налогоплательщика;
  11. сведения о руководителе или представителе добывающей организации.
  12. налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ.

Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей: Период КодЗа январь01За февраль02За март03За апрель05За май05За июнь06За июль07За август08За сентябрь09За октябрь10За ноябрь11За декабрь12При реорганизации или ликвидации организации укажите код: Период КодЗа январь71За февраль72За март72За апрель74За май75За июнь76За июль77За август78За сентябрь79За октябрь80За ноябрь81За декабрь82Первый параграф — это итоговые сведения.

Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть.

Данные вносятся по каждому участку недр.Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с Порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150).

Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ.

Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.Заполняют добытчики газа.
Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.Заполняют добытчики газа.

Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.По аналогии с нефтедобычей заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050).

Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья.

В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля.

По правилам, закрепленным в Приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 Приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение декларации по НДПИ при добыче песка.Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога.

Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.В этой части примера заполнения декларации НДПИ определяется стоимость единицы добычи.

Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц.

Затем определяется общая сумма всех расходов.В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 часть декларации НДПИ заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.В седьмую часть декларации НДПИ включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса.

В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов.

В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим частям.

В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр.

Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-deklaratsiyu-po-ndpi Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы.

106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-deklaratsiyu-po-ndpi Платежи, осуществляемые по ресурсам, являются важной частью любой налоговой системы.

Вот почему плата за НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых) занимает одно из главных мест в экономике, собственно, и прибыль от такого налога получается немалая.

По форме платежи различаются на:

  • непосредственно прямые платежи.
  • целевые;
  • косвенные;

Оплачивают такой налог предприниматели, занимающиеся непосредственно добычей ПИ.Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какое именно ископаемое он добывает, вычисляет налог самостоятельно. статьиКак уже было сказано ранее, такой налог оплачивают ИП, которые имеют лицензию и занимаются добычей ископаемых, к которым относятся уголь, нефть, металлы и так далее.Такие ИП обязательно встают на учет в налоговую и в дальнейшем облагаются налогом как плательщики НДПИ.НДПИ (расшифровка — налог на добычу полезных ископаемых) должны платить все предприятия, которые имеют право на пользование недрами.

Он регулируется Налоговым кодексом, 26 главой.Все богатства природы, которые находятся на территории страны, находятся в государственной собственности. Поэтому добывать их без ведома правительства нельзя.

Сначала получают разрешение, после получения которого предприниматель становится на учет как налогоплательщик.Его должны выплачивать все предприятия, задействованые в этой отрасли.

Благодаря ему средства за использование природных богатств используют на благо населения России и государства.49 страницы Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года.Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр.

Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336: добытые на территории России;> > > 05 сентября 2017 Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ.Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ.В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах. В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п.1 ст.

343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.

В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.https://www.youtube.com/watch?v=DurOCe9JqqkВ связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах.

Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.https://www.youtube.com/watch?v=DurOCe9JqqkВ связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей. Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование.

Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц. Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ.

Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

Об определении величины расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств — членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств — участников Содружества Независимых Государств.Величина расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств — членов Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств — участников Содружества Независимых Государств определенная в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2015 г. № 107, с 1 марта 2016 года составляет 3399 руб.за 1 тыс.

куб. м (без НДС), с 1 марта 2017 года составляет 2573 руб. за 1 тыс. куб. м (без НДС), с 1 марта 2021 года составляет 2496 руб.за 1 тыс.

куб. м (без НДС), с 1 марта 2021 года составляет 2896 руб.за за 1 тыс. куб. м (без НДС). Об определении показателя (Тр), рассчитываемого в соответствии с пунктом 14 статьи 342.4.Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня.НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ).Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике.С учетом этих данных заполняется декларация.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ.Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах».

Организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Добыча нефти-сырца регулируется государством.Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.

Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном статьей 12 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 года N 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Добыча нефти-сырца регулируется государством.Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации. В 2021 году были изменены ставки по добыче во взаимосвязи с уменьшением акцизов на экспорт.

Налогообложение в отношении пользователей недр в отношении добычи нефти регулируется ст.334 НК РФ, порядок деятельности определяется ФЗ «О недрах». Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности: Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии. Плательщиком в ИФНС представляется декларация по НДПИ, срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом.Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкцийДекларация по налогу на добычу полезных ископаемых — это обязательная ежемесячная отчетность для пользователей недр.Как заполнять и куда сдавать ее, определяет Федеральная налоговая инспекция.

16 сентября 2021 Задорожнева Александра Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности.

В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели.У таких налогоплательщиков должна быть лицензия, разрешающая пользоваться недрами.Возможно Вас так же заинтересует:Источник: https://em-an.ru/raschet-ndpi-v-2019-godu-70519/Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.

Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.Формула подсчета прямым способомПотери считают такВторая составляющая НБ — стоимость. Для подсчета стоимости добытого сырья плательщик применяет три метода:

  • Учитывая стоимость, актуальную на протяжении текущего налогового периода.
  • С применением установившейся расчетной цены добытого ресурса.
  • Исходя из получившейся расчетной стоимости ресурса, без учета субсидиарных вложений.

На данный момент рассчитать налог на добычу ископаемых и заполнить декларацию НДПИ в программе 1С по всем видам природных ресурсов невозможно.

Но с выходом новой версии, программа будет поддерживать соответствующие коды. Непосредственную сумму налога на недропользование рассчитывают при помощи бухгалтерского калькулятора по формуле:Вышеуказанная формула применяется ко всем природным ресурсам, которые добывают налогоплательщики, но некоторые полезные ископаемые имеют ряд особенностей при подсчете.ФНС установила, что рассчитать налог на полезные ископаемые за март 2018 года нужно с учетом следующих сведений:

  1. средний показатель курса долларовой валюты по отношению к рублевому эквиваленту, который установил ЦБ РФ — 57,0344 руб./ 1 доллар. КЦ = 10,6158. Здесь применяют формулу:
  2. КД — показатель отражает сложность ресурсодобычи в этой скважине;
  3. КВ — составляющая, которая отражает уровень выработки недр, которые использовались при добыче;
  4. КЗ — элемент, показывающий запасы на этом участке;
  5. КДВ — указывает уровень выработки нефтепродукта в этой скважине;
  6. среднемесячную стоимость нефти сорта “Юралс” на нефтяном рынке, который составляет 63,58 долларов за барелль;
  7. ДМ — норматив, который отражает особенности добычи продукта, определяющийся так:
  8. КЦ — элемент, который показывает скачки цен в мире на продукт, определяющийся по формуле: Средние цены на нефть публикуются каждое 15-ое число месяца в «Российской газете».
  9. ККАН — указывает на непосредственную область добычи нефтепродукта.

Коэффициент НДПИ на данный момент составляет 559, в то время как в 2015 — 530.Пример подсчета налога на черное золото с реальными данными на февраль 2017 года:Условно организация получила 10 000 тонн нефти в феврале 2017.

Используя формулы, получаем:10 000 * (919 * 8,5698 — 559 * 8,5698 * (1 — 0,3 * 1 * 1 * 1 * 1) — 306) = 42 162 835 руб.Эта сумма и есть НДПИ по добыче нефти в условном примере.При подсчете НДПИ организация учитывает применение налогового вычета, то есть тратит ли предприятие средства на безопасность сотрудников и охрану труда. Эти взносы фирма вносит двумя путями: включая в сумму прочих трат или вычитая из НДПИ.

Выбирая тот или иной вариант, организация закрепляет его в учетной политике предприятия и регулярно использует выбранный метод.Без налогового вычета организация считает НДПИ на уголь по общим правилам:

  1. Рассчитывают налог по формуле:
  2. Сравнивают сумму реальных расходов на безопасность и охрану труда. Иногда расходы превышают лимит по налогу. В этом случае его включают в общий размеров ежемесячных вычетов (до 36 месяцев).
  3. Определяют суммарный размер растрат на безопасность и охрану труда.
  4. Рассчитывают максимальный размер удержанного налога:

При умножении ЕУТ, КС и ТГ получилась цифра меньше нуля, то и ставка будет нулевой. При подсчете показателя ЕУТ учитываются месячный ценник и коэффициент, отражающий долю добытого ресурса.НДПИ для этого конденсата считают таким способом:ЕУТ и прочие данные рассчитываются равно показателям по газу. Корректирующий коэффициент рассчитывается:где КГП — показатель, который отражает доходы от экспорта газа.Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент.

Налоговая ставка НДПИ на 2018 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается.

Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.

  1. Если тариф НДПИ на нефть в 2016 году был 857 рублей за тонну, то в 2017 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
  2. Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
  3. Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2016 года.
  4. НДПИ на золото в 2018 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.

Для некоторых организаций предусмотрен понижающий коэффициент — 0,7.

Предприятие использует его, если соответствует требованиям:

  1. предприятие искало и разрабатывало новые месторождения за счет своих денег, а гос.субсидии были компенсированы.
  2. до 01.07.2001 фирма или ИП выплачивала ОВМСБ, но не уплачивала эту пошлину за работу на разрабатываемых месторождениях;

Тарифную ставку 0% регулирует ст. 342 НК РФ, которая содержит информацию о природных ресурсах, не облагаемых пошлиной.

НДПИ не вносят в следующих случаях:

  1. при получении подземных вод, в которых есть полезные ископаемые;
  2. во время добычи лечебных вод;
  3. при нормативных потерях получаемого ископаемого сырья в процессе работ;
  4. при добыче вод для с/хоз. нужд.
  5. при переработке остатков после добычи природного ресурса;
  6. во время добычи песка, попутного, природного газа, его конденсата, очень густой нефти;
  7. во время получения кондиционных попутных руд олова;

Также в п.

21 ст. 342 НК РФ указаны конкретные географические зоны, где ведется не облагаемая НДПИ добыча природных ресурсов.Адвалорные тарифные показатели используют в процентном расчете к стоимости добытого ресурса. Согласно ст. 342 НК РФ они варьируются в пределах 0–8%.В 2018 году НК РФ внес ряд изменений и нововведений в раздел, посвященный НДПИ. Изменились не только показатели и повысились коэффициенты, но и формулы подсчета.

В этой статьей они актуальны.Ставка НДПИ на нефть 2016 года определена в НК РФ, но для подсчета соответствующего налога знания только этой ставки недостаточно. С чем это связано и где взять данные по показателям, дополняющим налоговую ставку при расчете НДПИ по нефти?Для того чтобы исчислить НДПИ на нефть, потребуются следующие показатели:

  • Величина налоговой базы — как и в случае с любым другим полезным ископаемым. В случае с нефтью база исчисляется в тоннах соответствующего ископаемого. При этом нефть, которая принимается к расчету базы по НДПИ, должна быть продуктом, очищенным по установленной технологии от солей, воды, а также стабилизированным (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).
  • Ставка — аналогично, данный показатель применяется при исчислении НДПИ для любого ископаемого. В соответствии с подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ ставка для нефти, отвечающей указанным критериям, в 2016 году равна 857 руб. за 1 тонну продукта.
  • Коэффициенты, дополняющие ставку. Являются уникальными и применяются только при исчислении НДПИ для нефти.

Читайте так же: Где занять денег с плохой кредитной историейК ним относятся такие коэффициенты, как:

  1. Ккан (определяется исходя из особенностей региона добычи нефти, а также свойств соответствующего ископаемого в данном регионе);
  2. Кз (показывает объем запасов нефти на конкретном месторождении);
  3. Кв (показывает степень выработанности конкретной территории недр);
  4. Кд (отражает уровень сложности добычи нефти);
  5. Кдв (показывает степень выработанности используемой залежи нефти).
  6. Кц (определяется исходя из мировых цен на нефть);
  7. Кндпи (устанавливается п. 1 ст. 342.5 НК РФ);

Рассматриваемые 3 показателя (группы показателей) включаются в следующую формулу исчисления НДПИ для черного золота:НДПИ = ОБ×(Ст × Кц — Дм),ОБ — это величина налоговой базы по нефти в тоннах;Дм — показатель, который определяется по формуле Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);Ст — ставка НДПИ по нефти.Таким образом, ставка НДПИ по нефти, исходя из текущих норм НК РФ, не применяется при расчете соответствующего налога в чистом виде, как в случае со многими другими полезными ископаемыми: ее нужно дополнять указанными коэффициентами.Рассмотрим, как может исчисляться НДПИ по нефти с учетом отмеченной особенности применения ставки по данному налогу на практике.Из всех показателей, которые нужны для исчисления НДПИ для нефти, нам пока известна только ставка — 857 руб.

с 1 тонны.Условимся, что мы в рамках налогового периода — например, в течение июля 2016 года — добыли 20 000 тонн нефти, очищенной по специальной технологии от солей, воды, а также стабилизированной. Это будет наша налоговая база. Самая сложная задача — определить коэффициенты, что дополняют ставку и включаются в формулу расчета НДПИ по нефти.

Дело в том, что в зависимости от норм, принятых в региональных законодательствах, значения данных коэффициентов могут заметно разниться при подсчете НДПИ по нефти в разных регионах. Однозначно зафиксированы в федеральном законодательстве — в НК РФ и подзаконных НПА — такие коэффициенты, как:

  1. Кц — в июле он составлял 6,9790 (письмо ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15032).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

По нормам ст. 342 НК плательщики НДПИ должны рассчитывать Кц самостоятельно. Однако, в связи со сложностью расчета, по истечении каждого отчетного месяца ФНС публикует вспомогательное письмо с корректным значением Кц за истекший период.

  1. Кндпи — он равен 559 (п. 1 ст. 342.5 НК РФ).

Относительно простой может быть формула исчисления коэффициентов:

  1. Кд — в общем случае он равен 1, но в соответствии с положениями ст. 342.2 НК РФ возможно колебание его значений между 0,2 и 1 (зависит от сложности добычи);
  2. Ккан — в общем случае он также равен 1, кроме тех случаев, когда осуществляется подсчет НДПИ для сверхвязкой нефти, а также для ископаемого, добываемого при условиях, перечисленных в п.

    4 ст. 342.5 НК РФ (когда выработка осложнена либо из-за расположения участка (региона), либо ввиду индивидуальных характеристик самой нефти в данном месте).

Остальные коэффициенты вычисляются также на основе положений НК РФ, но их применение возможно только при наличии у налогоплательщика доступа к сведениям по государственному балансу недр.На практике ЭТИ сведения можно узнать только в территориальных представительствах Роснедр — посредством направления запросов в соответствующее ведомство либо при личном визите туда.Но можно условиться, что с учетом лимитов, определенных для соответствующих коэффициентов НК РФ, они будут представлены в следующих значениях (пп.

2, 3, 4 ст. 342.5 НК РФ):

  1. Кв — в значении, составляющем 0,3;
  2. Кз — в значении, равном 1;
  3. Кдв — в значении 0,3.

Также условимся, что коэффициенты Кд и Ккан у нас также равны 1.Теперь у нас есть все необходимые компоненты формулы исчисления НДПИ для нефти.Получается, что наша фирма, добыв 20 000 тонн нефти в июле 2016 года, заплатит НДПИ в следующем размере:20 000 × (857 × 6,9790 — 559 × 6,9790 × (1 – 0,3 × 1 × 1 × 1 × 1)) = 65 002 406 руб.Расчет НДПИ на нефть в 2016 году осуществляется с применением установленной в НК РФ ставки, которая обязательно дополняется несколькими коэффициентами. При этом не все из них определены на уровне федерального законодательства: конкретные значения некоторых из них следует запрашивать в представительствах Роснедр.Ставки НДПИ приведены в п. 2 ст. 342 НК РФ. Они указаны для обобщенных групп ископаемых.

Какое именно сырье входит в группу, сказано в п. 2 ст. 337 НК РФ. Например, песок и гравий в группе

«неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии»

.

Ставка НДПИ для них — 5,5%.Налоговая база для большинства полезных ископаемых (ПИ) — стоимость добытого ПИ за месяц. По-другому базу определяют только при добыче нефти, газа, угля и некоторых руд п. 2 ст. 338 НК РФ .Ситуация 1. Если вы добываете ПИ для продажи, его стоимость за месяц считайте так п.

п. 1, 3 ст. 340 НК РФ :Источник: https://nerestne.ru/kak-rasschitat-ndpi/ Поделиться: ЗаписиРубрикиРубрики

  1. (3 546)

ПопулярноеКонтактыг.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+