Строка 120 ндс декларация что отражается

Строка 120 ндс декларация что отражается

» » Вопрос, на который я не могу никак найти ответа. А суть вот в чем: В декларации НДС за 2й кв-л НДС к начислению — идет все копейка-вкопейку со счетами учета.

НДС к возмещению странным образом: 120 строка больше значения по сч. 19 ровно на туже сумму, на которую меньше строка 170 значения К76.АВ !

Причем анализировал книгу покупок — там взял разбивку по кодам операций — все копейка в копейку бьется по счетам учета!

В чем прикол такой понять не могу.

Помогите разобраться. Хотя понимаю, раз книга все ок, то могу вручную все исправить в этих строках и не париться (?) но проблема не определена, малоли в чем этот косяк. Спасибо всякому, кто откликнется.

Последний раз редактировалось Glavbukh2015; 26.07.2015 в 11:00 . Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации.

По данной строке фиксируются:

1. в разделе 3 — основной вычет по НДС, применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
2. в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
3. в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.
4. в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
5. в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
6. в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
7. в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;

Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.

Но отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в ряде разделов имеет нюансы. При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что:

• В разделе 3 фиксируются в том числе сведения по налогу и вычетам, которые исчислены при реализациях в рамках системы такс-фри (письмо ФНС России от 09.01.2018 № В строке 120 декларации по НДС отражаются вычеты в обычном порядке. Эта схема будет действовать, пока ФНС не разработает отдельный порядок декларирования налога хозяйствующим субъектом, участвующим в системе такс-фри.
  • Разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.

  Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно.

  В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур.

  При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется.

  Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений.

  Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки. Статьи, обзоры, комментарии экспертов Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист) Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.) Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400 Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1) Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110 Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.

  Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3 Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3 Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3) Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса.

  Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090 Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.

  Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.

  Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200 Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1 Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1 Для декларации по НДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.

  При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.

  Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки. В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.

  В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС.

  На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку. Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости: В налоговой декларации анализируется Раздел 3: 5.

  Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190; 6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.

  Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам). Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02.

  Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02.

  При анализе счета 91.02 нужно обратить внимание на обороты по Дт 68, а при анализе счета 68.02 — на обороты по Кт 91.

  В декларации отражение данных в части НДС на счетах 91.01 и 91.02 можно отследить следующим образом: ОСВ Дт 90.03 + анализ счета 91.02 (обороты Дт 68).

  Надеюсь, данная статья была Вам полезной.

  Если у Вас остались еще вопросы, специалисты компании СИТЕК всегда готовы оказать консультации по работе в программе. ____________________________________________________________________________ Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна.

  Дата обновления статьи 26.09.2016

  (Пока оценок нет)

  

  Загрузка.

  Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

  Введение На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0.

  Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.

  Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:

  1. Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
  2. При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
  3. Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
  4. Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.

Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста.

Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.

Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:

1. выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.
2. самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;

Исходные данные Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта.

Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%.

При этом организация ведет раздельный учет НДС.

В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:

• Реализованы товары по ставке НДС 18%;
• Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
• Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
• Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
• Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
• Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
• Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
• Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
• Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
• Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.
• Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
• Подтверждена ставка 0% для реализаций;
• Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;

Проверка данных отчетности 1.Проверяемые данные После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом: Строки 010-100: Строки 120-210: Приступаем к проверке Декларации. 2.Проверка Раздела 4 Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации: Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета: Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%.

Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС. 3.Проверка Раздела 3 Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации.

Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:

• Строка 010

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций.

Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

• Строка 70

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

• Строка 080

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

• Строка 090

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:

• Строка 120

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС?

В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

• Строка 130

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде.

Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:

• Строка 150

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров.

Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

• Строка 160

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза.

Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:

• Строка 170

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде.

Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ: 4.Итоги проверки Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»: По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.

Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы: № Строка Декларации Данные в бухучете 1 Строка 010, Раздел 3 Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02 2 Строка 070, Раздел 3 Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02 3 Строка 080, Раздел 3 Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 4 Строка 090, Раздел 3 Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 5 Строка 120, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07) 6 Строка 130, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА 7 Строка 150, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.05 8 Строка 160, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.10 9 Строка 170, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ 10 Строка 120, Раздел 4 Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%») Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций.

Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

Строка 120 декларации по НДС (2019 — 2021)

1. /
2. /

7 октября 2021 0 Рейтинг Поделиться Строка 120 декларации по НДС содержится сразу в нескольких ее разделах. Рассмотрим в каких разделах декларации есть стр.

120 и что в ней отображается, а также ознакомимся с особенностями отражения сведений в стр.

120 разд. 3. Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации.

По данной строке фиксируются:

1. в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.
2. в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
3. в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
4. в разделе 3 — основной вычет по , применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
5. в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
6. в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
7. в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;

Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.

У практикующих бухгалтеров чаще всего вызывает вопросы порядок заполнения стр. 120 в разделе 3 декларации по НДС. Рассмотрим порядок заполнения данной строки. Алгоритм отражения сведений в стр. 120 разд.3 описан в п. 38.13 порядка заполнения декларации по НДС, утв.

приказом ФНС от 29.10.2014 №



Чтобы правильно заполнить стр.

120 разд. 3, необходимо определиться с порядком заполнения стр.

130 — 190, т.к. в этих строках отображаются все вычеты (за исключением вычетов по сырьевому экспорту и иным 0-ым операциям, по которым вычет заявляется при определении налоговой базы).


Рекомендуем заполнять стр.

120 — 190 разд. 3 в следующей последовательности: Стр. Что указать 130 вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику 170 вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец — на момент отгрузки товаров 180 вычеты удержанного и уплаченного в бюджет НДС в качестве налогового агента.
Что указать 130 вычет авансового НДС, который вы применяете как покупатель при перечислении аванса поставщику 170 вычет авансового НДС, который вы применяете по ранее полученному авансу как продавец — на момент отгрузки товаров 180 вычеты удержанного и уплаченного в бюджет НДС в качестве налогового агента. Исключение: налоговые агенты — покупатели вторсырья и сырых шкур.

150 вычет входного НДС, уплаченного на таможне 160 вычет «ввозного» НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС 185 вычет «ввозного» НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области 140 вычет НДС по СМР 135 вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free) 120 все вычеты, которые вы не включили в стр. 130 — 185 и в разд. 4 — 6. В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС. 125 обособленно сумму НДС, предъявленную подрядчиками при капстроительстве 190 общая сумма НДС к вычету (сумма стр.

120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185) Ряд нюансов имеет отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в разд. 10 и 11. При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что в разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.

Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п.

5.2 ст. 174 ). Декларацию сдавать не нужно. В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур.

При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется. См. также . *** Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений. Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки.

Еще больше материалов по теме — в рубрике . Источники:

1. .

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 30 сентября 2021 0 21 сентября 2021 0 18 августа 2021 0 Новости раздела 14 сентября 2021 0 31 марта 2021 0 31 марта 2021 0



Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.

Отчитаться по НДС за второй квартал 2021 года необходимо в июле.

Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г. Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.

Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2021 года с учетом всех изменений.

Как и ранее отчитаться по налогу на добавленную стоимость за второй квартал должны:

1. посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму данного налога;
2. плательщики НДС;
3. организации, которые являются налоговыми агентами.

Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2021 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки. Так, строки 010 и 020 раздела 3 декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.

Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042. Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3 теперь необходимо будет записывать налоговую базу в отдельной строке 043. А в разделе 9 декларации заполнить новые строки 036 и 116 с кодом вида товара.

ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.

Компании должны сдать отчетность по НДС в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете.

Отчет сдается только в электронной форме!

Если вы отправите декларацию в бумажном виде, то ее посчитают непредставленной. По закону сдавать данную отчетность на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.

Итак, в бланке отчетности расположено 12 разделов, но чаще всего компании не заполняют их все.

Обязательными для всех считаются: титульный лист и раздел 1. Заполняем титульный лист Особое внимание уделите полям:

1. налоговый период (код) – 22 (для 2 квартала);
2. отчетный год — укажите здесь текущий год.
3. если сдаете декларацию по НДС впервые, то в номере корректировки ставьте 0. Все остальные номера прописывайте по порядку;

В целом, титульный лист содержит в себе следующую информацию:

1. ИНН и КПП плательщика;
2. наименование субъекта предпринимательской деятельности, как в учредительном документе;
3. контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
4. код налоговой инспекции (где плательщик зарегистрирован);
5. код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду (он указан в письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ;
6. налоговый период, который указывается кодовым обозначением;

Именно здесь налогоплательщик обязан сообщить о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В строку 010 вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость.

В поле 030 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, то есть если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 записывают суммы, полученные по расчету налога. Если результат положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, если отрицательный, то в строке 050 (подлежит возмещению из госбюджета). Сведения в него вносят только налоговые агенты.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где в обязательном порядке указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам.

Отметим, что этот момент как раз вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.

Строки следует заполнять последовательно:

1. в разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в строке 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100;
2. строка 070 – в графе «Налоговая база» в этой строке ставят сумму всех денежных поступлений, которые были в счет предстоящих поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
3. общая величина начисленного НДС прописывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109;
4. в строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода;
5. строка 050 заполняется, если продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель;
6. строка 060 предназначена для производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. Здесь указывается стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже;
7. в строках 010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений;
1. строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам.
2. строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.

   Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. Если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

3. отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3: 1.

По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности.

(приложение заполняется только в декларации за 4 квартал). 2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Данные раздел заполняют только те организации, которые подтвердили право применять ставку 0 процентов. При этом между ними есть небольшая разница:

1. в разделе 4 обязательно прописать код хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета;
1. раздел 5 заполняют организации, которые заявили вычет по документам ранее, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде;
1. раздел 6 заполняется, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы.

Здесь передаются сведения по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и освобождены от обложения НДС.

Заполните раздел на основании данных о тех операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Данные разделы предназначены для сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Здесь в листах указываются все контрагенты, которые отражаются в налоговых регистрах по НДС.

Разделы предполагают раскрытие информации о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС. Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами. Если в ранее задекларированные счета-фактуры внесены изменения, то налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Данные листы заполняют только следующие категории:

1. предприятия-застройщики.
2. лица, оказывающие экспедиторские услуги;
3. комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;

Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.

Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.

Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе.

К примеру, отчете указали большую сумму. Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию. Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.

Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.

Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно. Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01.

Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов.

(Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах.

Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев. Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками. Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна.

Если требуется, то обновите конфигурацию, .

Обратите внимание, что при действующем договоре вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать звонок

Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация

Важное 05 апреля 2021 г. 12:05 Автор: Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «» Начиная с налогового периода за I квартал 2021 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 № Понадобилась и актуализация контрольных соотношений показателей декларации (напомним, они доведены до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2015 № Соответствующие коррективы отражены Федеральной налоговой службой в Письме от 09.03.2019 № Прежде всего – о них, а также о других моментах, которые возникают перед сдачей отчетности по НДС.

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей.

Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд.

1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС. Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап.

Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

1. 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
2. 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
3. 19 – по суммам вычетов;
4. 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проиллюстрируем сказанное на примере разд.

3 декларации: Оборот по счету Дебет/Кредит соответствующего счета НДС Строка разд. 3 Дебет 62-1 х 20/120 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 010 Дебет 62-1 х 18/118 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 041 Дебет 62-1 х 10/110 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 020 Дебет 62-2 х 20/120 = Дебет 76 АВ = Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок = Строка 070 Дебет 62-2 х 20/120 = Кредит 76 АВ = Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету = Строка170 Кредит 60 х 20/120 = Дебет 19-03 = Сумма налога, предъявленная к вычету = Строка 120 При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций.

С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:

1. если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);
2. если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);
3. если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).
4. если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);

Итак, общий порядок рассмотрен.

А теперь подробнее остановимся на актуализированных (1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 – 1.27, 1.35, 1.39) и новых (1.45 – 1.54) пунктах Контрольных соотношений.

В Контрольных соотношениях скорректирован п.

1.4: в разд. 3 декларации добавлены строки 041 и 042, в которых отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. Равенство указывает на то, что вычеты заявлены только по облагаемым операциям. Налоговая база по разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд.

3) = Налоговая база в разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) + Стоимость товаров, работ, услуг по графе 2 разд. 7 по кодам 1010800 – 1010830 Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд. 3) + Сумма налога по графе 4 разд.

7, которую нельзя принять к вычету по операциям, не образующим объект по НДС (коды 1010800 – 1010830) Если равенство не выполняется, значит, допустил ошибку, заявив вычеты по операциям, не облагаемым НДС (ст.

149, НК РФ). Будьте внимательны: показатели граф 1 – 4 разд. 7 не участвуют в расчете итоговых сумм НДС к уплате или к возмещению, но учитываются в Контрольных соотношениях для проверки заявленных вычетов по налогу (коды операций 1010800 – 1010830). При проверке общей суммы исчисленного НДС контролируют, чтобы выполнялось равенство, приведенное в п.

1.7 Контрольных соотношений. Как уже было отмечено, теперь сюда попадают добавленные в декларацию строки 041 и 042.

Сумма налога из графы 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115 = Общая сумма исчисленного налога (строка 118 графы 5 разд.

3) Напомним, данные в графу 5 по строкам 070 (сумма «авансового» НДС) и 080 (сумма налога, подлежащего восстановлению) заносят и налоговые агенты, указанные в НК РФ.

Если такое равенство не выполняется (его левая часть больше правой), значит, исчисленный налог занижен. В этом случае стоит проверить, со всех ли операций начислен НДС (ст.

НК РФ), верно ли определена . В пункте 1.8 Контрольных соотношений приведено равенство, с помощью которого налогоплательщик проверяет сумму заявленных вычетов. В итоговой сумме – новая строка 135, предназначенная для отражения вычетов налога, исчисленного организацией розничной торговли товарами (плательщиком НДС), реализованными с оформлением документа (чека) для компенсации НДС (система такс-фри).

Сумма налога из строки 190 графы 3 разд. 3 = Сумма налога из графы 3 по строкам 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 Если общая сумма налога, подлежащая вычету (левая часть равенства), больше, налогоплательщик допустил ошибку: в целом заявил больше вычетов, чем по каждому основанию для вычетов из строк 120 – 185 разд. 3. В такой ситуации рекомендуется проверить значения:

1. строк 120 – 185;
2. книги покупок.
3. раздела 8;

Следующее соотношение, скорректированное ФНС, вызвано появлением в декларации строк, отражающих реализацию и принятие НДС к вычету по новой (действующей с 01.01.2019) базовой ставке налога – 20%.

В пункте 1.23 Контрольных соотношений, в частности, представлены равенства строк из приложения 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9 и разд. 9

«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший »

.

Сведения из приложения 1 к разд.

9 Соотношение Сведения из разд.

9 Строка 020 (ставка 20%) = Строка 230 (ставка 20%) Строка 025 (ставка 18%) = Строка 235 (ставка 18%) Строка 030 (ставка 10%) = Строка 240 (ставка 10%) Строка 040 (ставка 0%) = Строка 250 (ставка 0%) Строка 050 (ставка 20%) = Строка 260 (ставка 20%) Строка 055 (ставка 18%) = Строка 265 (ставка 18%) Строка 060 (ставка 10%) = Строка 270 (ставка 10%) Строка 070 (итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога) = Строка 280 (всего стоимость продаж, освобождаемых от налога) Нарушение равенства (левая часть меньше правой) сигнализирует о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, занижена. Если налог подлежит возмещению, эту сумму нужно отразить в строке 050 разд.

1, и она должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС. Согласно п. 1.25 Контрольных соотношений, если показатель по строке 050 разд. 1 больше 0, должно выполняться следующее соотношение: совокупность строк из разд.

8 (сведения из книги покупок) минус совокупность строк из разд.

9 (сведения из книги продаж) дают положительное (больше 0) значение. Строка 190 разд. 8 + (строка 190 – строка 005 из приложения 1 к разд.

8) — Сумма строк 260, 265, 270 разд. 9 — Сумма строк 200, 205, 210 разд.

9, в которых КВО (строка 010) = 06 + Сумма строк 340, 345, 350 за минусом суммы строк 050, 055, 060 приложения 1 к разд. 9 — Сумма строк 280, 285, 290 из приложения 1 к разд. 9, в которых КВО (строка 090) = 06 > 0 За это отвечают п.

1.26 и 1.31 Контрольных соотношений. Первый актуализирован, теперь в нем вместо одного равенства два: одно потребуется для случаев, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715 (реализация товара из НК РФ – сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры), второе – тогда, когда этот код указан.

1. При неотражении кода 1011715: Сумма строк 060 по всем листам разд.

2 = Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд.

9, в которых строка 010 = 06 + Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд. 9, в которых строка 090 = 06 2.

При указании кода 1011715: Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд. 9, в которых строка 010 = 41, 43 и 44 + Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд.

9, в которых строка 090 = 41, 43 и 44 — Сумма строк 180 разд.

8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44 + Сумма строк 180 приложения 1 к разд.

8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44 Если левая часть равенства меньше правой, нарушен НК РФ.

Согласно этой норме сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с НК РФ в отношении товаров, указанных в НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ в части операций, осуществляемых названными агентами с учетом особенностей, установленных НК РФ. Что касается п. 1.31 Контрольных соотношений, он остался прежним. По нему проверяется право налогового агента на вычет (строка 180 разд.

3 = сумме строк 180 по листам разд. 8 и приложения к этому разделу с указанием «06» в строке 010). Следующие коррективы внесены в п.

1.35 Контрольных соотношений, который предусматривает такое равенство: Сумма строк 180 разд. 9 = Строка 240 разд. 9 Если его левая часть (стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 10%, по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (без НДС)) больше правой (всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) по ставке 10%), возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет.

Но это справедливо при условии выполнения соотношений:

1. в пункте 1.47 Контрольных соотношений (строка 025 приложения 1 к разд. 9 + сумма строк 255 приложения 1 к разд. 9 = строке 315 приложения 1 к разд. 9).
2. в пункте 1.32 Контрольных соотношений (строка 180 разд. 8 = строке 190 разд. 8);

В пункте 1.39 Контрольных соотношений приведена следующая формула: Строка 020 приложения 1 к разд.

9 + сумма строк 250 приложения 1 к разд.

9 = Строка 310 приложения 1 к разд.

9 Нарушение данного равенства (левая часть больше правой) сигнализирует о том, что, возможно, сумма исчисленного к уплате в бюджет 20%-го налога занижена (при условии, что соотношения в п. 1.32 и 1.49 выполняются). О последнем пункте Контрольных соотношений – п.

1.49:

1. если в разд. 2 строки 070 декларации отчетного налогового периода указан код 101700 (разд. IV «Операции, осуществляемые налоговыми агентами»), то значение строки 060 равно 0;
2. если значение строки 060 в декларации отчетного налогового периода больше 0, то указание в строке 070 разд. 2 кода 1011700 некорректно.

ФНС отмечает, что в такой ситуации возможно нарушение НК РФ (нарушение срока уплаты суммы НДС).

К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также: № пункта Контрольные соотношения Возможное нарушение законодательства Формулировка нарушения 1.45 Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой Статьи НК РФ, п.

8 Правил ведения книги продаж Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1.46 Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой 1.48 Приложение 1 к разд.

9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345.

Если левая часть равенства > правой Статьи НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж 1.50 При условии заполнения в разд.

2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715 НК РФ Вероятно, неверно указан код 1.51 При условии заполнения в разд.

2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703 НК РФ 1.52 При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- ке 070 этого раздела указываются коды 1011707, 1011711, 1011712, 1011714 Пункты 1, 5 ст.

161; НК РФ 1.53 Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ НК РФ Неверно указан КБК 1.54 Значение в разд.

1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст НК РФ Неверно указан ОКТМО * * * Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены.