Оглавление:
Строка 120 ндс декларация что отражается
» » Вопрос, на который я не могу никак найти ответа. А суть вот в чем: В декларации НДС за 2й кв-л НДС к начислению — идет все копейка-вкопейку со счетами учета.
НДС к возмещению странным образом: 120 строка больше значения по сч. 19 ровно на туже сумму, на которую меньше строка 170 значения К76.АВ !
Причем анализировал книгу покупок — там взял разбивку по кодам операций — все копейка в копейку бьется по счетам учета!
В чем прикол такой понять не могу.
Помогите разобраться. Хотя понимаю, раз книга все ок, то могу вручную все исправить в этих строках и не париться (?) но проблема не определена, малоли в чем этот косяк. Спасибо всякому, кто откликнется.
Последний раз редактировалось Glavbukh2015; 26.07.2015 в 11:00 . Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации.
По данной строке фиксируются:
- в разделе 3 — основной вычет по НДС, применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
- в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
- в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.
- в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
- в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
- в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
- в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.
Но отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в ряде разделов имеет нюансы. При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что:
- В разделе 3 фиксируются в том числе сведения по налогу и вычетам, которые исчислены при реализациях в рамках системы такс-фри (письмо ФНС России от 09.01.2018 № В строке 120 декларации по НДС отражаются вычеты в обычном порядке. Эта схема будет действовать, пока ФНС не разработает отдельный порядок декларирования налога хозяйствующим субъектом, участвующим в системе такс-фри.
- Разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.
Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно.
В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур.
При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется.
Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений.
Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки. Статьи, обзоры, комментарии экспертов Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист) Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.) Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400 Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1) Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110 Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.
Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3 Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3 Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3) Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса.
Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090 Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.
Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.
Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200 Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1 Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1 Для декларации по НДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.
При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.
Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки. В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.
В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС.
На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку. Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости: В налоговой декларации анализируется Раздел 3: 5.
Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190; 6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.
Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам). Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02.Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02.
При анализе счета 91.02 нужно обратить внимание на обороты по Дт 68, а при анализе счета 68.02 — на обороты по Кт 91.
В декларации отражение данных в части НДС на счетах 91.01 и 91.02 можно отследить следующим образом: ОСВ Дт 90.03 + анализ счета 91.02 (обороты Дт 68).
Надеюсь, данная статья была Вам полезной.
Если у Вас остались еще вопросы, специалисты компании СИТЕК всегда готовы оказать консультации по работе в программе. ____________________________________________________________________________ Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна.
Дата обновления статьи 26.09.2016
(Пока оценок нет)
Загрузка.
Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС
Введение На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0.
Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.
Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:
- Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
- При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
- Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
- Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.
- выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.
- самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
- Реализованы товары по ставке НДС 18%;
- Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
- Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
- Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
- Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
- Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
- Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
- Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
- Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
- Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.
- Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
- Подтверждена ставка 0% для реализаций;
- Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
- Строка 010
- Строка 70
- Строка 080
- Строка 090
- Строка 120
- Строка 130
- Строка 150
- Строка 160
- Строка 170
- /
- /
- в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.
- в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
- в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
- в разделе 3 — основной вычет по , применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
- в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
- в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
- в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
- .
- посредники, которые не уплачивают налог на добавленную стоимость, но в счетах-фактурах выделяют сумму данного налога;
- плательщики НДС;
- организации, которые являются налоговыми агентами.
- налоговый период (код) – 22 (для 2 квартала);
- отчетный год — укажите здесь текущий год.
- если сдаете декларацию по НДС впервые, то в номере корректировки ставьте 0. Все остальные номера прописывайте по порядку;
- ИНН и КПП плательщика;
- наименование субъекта предпринимательской деятельности, как в учредительном документе;
- контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
- код налоговой инспекции (где плательщик зарегистрирован);
- код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду (он указан в письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ;
- налоговый период, который указывается кодовым обозначением;
- в разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в строке 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100;
- строка 070 – в графе «Налоговая база» в этой строке ставят сумму всех денежных поступлений, которые были в счет предстоящих поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
- общая величина начисленного НДС прописывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109;
- в строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода;
- строка 050 заполняется, если продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель;
- строка 060 предназначена для производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. Здесь указывается стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже;
- в строках 010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений;
- строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам.
- строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3.
Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. Если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
- отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.
- в разделе 4 обязательно прописать код хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета;
- раздел 5 заполняют организации, которые заявили вычет по документам ранее, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде;
- раздел 6 заполняется, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы.
- предприятия-застройщики.
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
- 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
- 19 – по суммам вычетов;
- 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.
- если итоговое значение на последней странице разд. 8 (строка 190) будет больше суммы НДС к вычету (строка 180 разд. 8) (п. 1.32);
- если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3 – 6 (п. 1.28);
- если сумма НДС по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (строки 200 – 210 разд. 9) не совпадает с итоговым значением на последней странице разд. 9 (строки 260 – 270) (пп. 1.37, 1.38).
- если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2 – 6 (п. 1.27);
- строк 120 – 185;
- книги покупок.
- раздела 8;
- в пункте 1.47 Контрольных соотношений (строка 025 приложения 1 к разд. 9 + сумма строк 255 приложения 1 к разд. 9 = строке 315 приложения 1 к разд. 9).
- в пункте 1.32 Контрольных соотношений (строка 180 разд. 8 = строке 190 разд. 8);
- если в разд. 2 строки 070 декларации отчетного налогового периода указан код 101700 (разд. IV «Операции, осуществляемые налоговыми агентами»), то значение строки 060 равно 0;
- если значение строки 060 в декларации отчетного налогового периода больше 0, то указание в строке 070 разд. 2 кода 1011700 некорректно.
Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста.
Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.
Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:
Исходные данные Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта.
Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%.
При этом организация ведет раздельный учет НДС.
В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:
Проверка данных отчетности 1.Проверяемые данные После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом: Строки 010-100: Строки 120-210: Приступаем к проверке Декларации. 2.Проверка Раздела 4 Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации: Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета: Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%.
Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС. 3.Проверка Раздела 3 Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации.
Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:
В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций.
Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):
В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:
В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.
НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:
Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:
Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС?
В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).
В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде.
Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:
В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров.
Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:
Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза.
Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:
И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде.
Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ: 4.Итоги проверки Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»: По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете.
Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.
Резюме Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы: № Строка Декларации Данные в бухучете 1 Строка 010, Раздел 3 Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02 2 Строка 070, Раздел 3 Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02 3 Строка 080, Раздел 3 Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 4 Строка 090, Раздел 3 Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02 5 Строка 120, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07) 6 Строка 130, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА 7 Строка 150, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.05 8 Строка 160, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 19.10 9 Строка 170, Раздел 3 Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ 10 Строка 120, Раздел 4 Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%») Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций.
Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.
Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.
Строка 120 декларации по НДС (2019 — 2021)
7 октября 2021 0 Рейтинг Поделиться Строка 120 декларации по НДС содержится сразу в нескольких ее разделах. Рассмотрим в каких разделах декларации есть стр.
120 и что в ней отображается, а также ознакомимся с особенностями отражения сведений в стр.
По данной строке фиксируются:
Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.
приказом ФНС от 29.10.2014 №

Чтобы правильно заполнить стр.
120 разд. 3, необходимо определиться с порядком заполнения стр.

Рекомендуем заполнять стр.
150 вычет входного НДС, уплаченного на таможне 160 вычет «ввозного» НДС, уплаченного инспекции при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС 185 вычет «ввозного» НДС по завершении таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области 140 вычет НДС по СМР 135 вычет НДС по товарам, по которым иностранцу была выплачена компенсация (tax free) 120 все вычеты, которые вы не включили в стр. 130 — 185 и в разд. 4 — 6. В том числе включите в эту строку НДС, предъявленный вам подрядчиками при капстроительстве (сборке, монтаже) или ликвидации (разборке, демонтаже) ОС. 125 обособленно сумму НДС, предъявленную подрядчиками при капстроительстве 190 общая сумма НДС к вычету (сумма стр.
120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185) Ряд нюансов имеет отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в разд. 10 и 11. При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что в разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.
Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п.
5.2 ст. 174 ). Декларацию сдавать не нужно. В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур.
При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется. См. также . *** Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений. Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки.
Еще больше материалов по теме — в рубрике . Источники:
Более полную информацию по теме вы можете найти в .
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 30 сентября 2021 0 21 сентября 2021 0 18 августа 2021 0 Новости раздела 14 сентября 2021 0 31 марта 2021 0 31 марта 2021 0
Декларация по НДС. Заполнение Особенность и частые ошибки.
Отчитаться по НДС за второй квартал 2021 года необходимо в июле.
Крайний срок сдачи декларации – 25.07.2019г. Обратите внимание, что на этот раз многое будет по-новому: не только ставка, но и форма, и проверочные соотношения. Если неверно проставить коды или нарушить контрольные соотношения, это может привести к отказу в приеме отчета, а в дальнейшем к камеральной проверке или привлечению к налоговой ответственности.
Мы расскажем, как правильно заполнить форму декларации по НДС за 2 квартал 2021 года с учетом всех изменений.
Как и ранее отчитаться по налогу на добавленную стоимость за второй квартал должны:
Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2021 года отчитываться надо исключительно на новом бланке. Отметим, что изменения связаны с повышением ставки. Так, строки 010 и 020 раздела 3 декларации теперь предназначены для операций по ставкам 20/120 и 20 процентов.
Однако пока еще есть возможность отразить налог по ставке 18 процентов, в разделе сохранили строки 041 и 042. Экспортерам, отказавшимся от нулевой ставки, в разделе 3 теперь необходимо будет записывать налоговую базу в отдельной строке 043. А в разделе 9 декларации заполнить новые строки 036 и 116 с кодом вида товара.
ИФНС обновила коды необлагаемых транзакций (раздел 7). Появился код для продажи металлолома, макулатуры и сырых шкур животных – 1011715, а код 1010230 исключили.
Компании должны сдать отчетность по НДС в ту налоговую инспекцию, где они состоят на учете.
Отчет сдается только в электронной форме!
Если вы отправите декларацию в бумажном виде, то ее посчитают непредставленной. По закону сдавать данную отчетность на бумаге могут только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
Итак, в бланке отчетности расположено 12 разделов, но чаще всего компании не заполняют их все.
Обязательными для всех считаются: титульный лист и раздел 1. Заполняем титульный лист Особое внимание уделите полям:
В целом, титульный лист содержит в себе следующую информацию:
Именно здесь налогоплательщик обязан сообщить о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В строку 010 вписывают ОКТМО налогоплательщика, в 020 — КБК для перечисления налога на добавленную стоимость.
В поле 030 – сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, ИП и организации, работающие по п. 5 ст. 173 НК РФ, то есть если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 записывают суммы, полученные по расчету налога. Если результат положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, если отрицательный, то в строке 050 (подлежит возмещению из госбюджета). Сведения в него вносят только налоговые агенты.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где в обязательном порядке указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции. В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам.
Отметим, что этот момент как раз вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.
Строки следует заполнять последовательно:
В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3: 1.
По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности.
(приложение заполняется только в декларации за 4 квартал). 2. По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.
Данные раздел заполняют только те организации, которые подтвердили право применять ставку 0 процентов. При этом между ними есть небольшая разница:
Здесь передаются сведения по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и освобождены от обложения НДС.
Заполните раздел на основании данных о тех операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Данные разделы предназначены для сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Здесь в листах указываются все контрагенты, которые отражаются в налоговых регистрах по НДС.
Разделы предполагают раскрытие информации о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС. Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами. Если в ранее задекларированные счета-фактуры внесены изменения, то налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.
Данные листы заполняют только следующие категории:
Укажите в 10 разделе данные по полученным счетам-фактурам, а в 11 разделе – по выставленным.
Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Ошибка 1. У компаний есть возможность заявлять вычет в течение нескольких налоговых периодов частями, но при этом они часто неверно заполняют НДС к вычету при переносе.
К примеру, отчете указали большую сумму. Решение. В этом случае придется сдать уточненную декларацию. Ошибка 2. Случается, что компании неверно корректируют журнал при ошибках в счетах-фактурах.
Решение. В журнале необходимо аннулировать неверную запись знаком минус и в следующей строке записать те же данные со знаком плюс.
Ошибка 3. Искажение в отчете кодов вида операций. Когда заполняют книгу продаж по операциям с контрагентами, которые платят НДС, то часто прописывают код 26. Это неправильно. Решение. В этом случае необходимо подать в налоговую уточненную декларацию с исправлениями кода 26 на 01.
Также допускается отправить формализованный ответ с заменой кодов.
(Правильные коды прописаны в приказе ФНС от 14.03.2016 № Ошибка 4. Неверные реквизиты в счетах-фактурах.
Такие ошибки часто появляются из-за технических сбоев. Решение. Данные недочеты не могут стать проблемой для вычетов, однако компании все равно придется объясняться с налоговиками. Чтобы быть уверенным в правильности заполнения декларации, убедитесь, что ваша программа актуальна.
Если требуется, то обновите конфигурацию, .
Обратите внимание, что при действующем договоре вам всегда будут доступны актуальные формы отчетности. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Заказать бесплатную консультацию эксперта!
Заказать звонок
Контрольные соотношения показателей декларации по НДС актуализация
Важное 05 апреля 2021 г. 12:05 Автор: Луговая Н. Н., эксперт информационно-справочной системы «» Начиная с налогового периода за I квартал 2021 года декларация по НДС представляется с изменениями, внесенными в нее Приказом ФНС России от 28.12.2018 № Понадобилась и актуализация контрольных соотношений показателей декларации (напомним, они доведены до налоговых органов Письмом ФНС России от 23.03.2015 № Соответствующие коррективы отражены Федеральной налоговой службой в Письме от 09.03.2019 № Прежде всего – о них, а также о других моментах, которые возникают перед сдачей отчетности по НДС.
Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей.
Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд.
1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС. Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап.
Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:
Проиллюстрируем сказанное на примере разд.
3 декларации: Оборот по счету Дебет/Кредит соответствующего счета НДС Строка разд. 3 Дебет 62-1 х 20/120 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 010 Дебет 62-1 х 18/118 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 041 Дебет 62-1 х 10/110 = Дебет 90-3 = Сумма налога, исчисленного с реализации = Строка 020 Дебет 62-2 х 20/120 = Дебет 76 АВ = Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок = Строка 070 Дебет 62-2 х 20/120 = Кредит 76 АВ = Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету = Строка170 Кредит 60 х 20/120 = Дебет 19-03 = Сумма налога, предъявленная к вычету = Строка 120 При анализе деклараций необходимые показатели рассчитываются по имеющимся (54-м вместо ранее представленных 44-х) формулам в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций.
С помощью этих формул проводится сверка значений между разд. 1 – 7 и 8 – 12. Например, согласно Контрольным соотношениям налоговики затребуют пояснения:
Итак, общий порядок рассмотрен.
А теперь подробнее остановимся на актуализированных (1.4, 1.7, 1.8, 1.23, 1.25 – 1.27, 1.35, 1.39) и новых (1.45 – 1.54) пунктах Контрольных соотношений.
В Контрольных соотношениях скорректирован п.
1.4: в разд. 3 декларации добавлены строки 041 и 042, в которых отражают операции, облагаемые НДС по ставке 18% и 18/118 соответственно. Равенство указывает на то, что вычеты заявлены только по облагаемым операциям. Налоговая база по разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд.
3) = Налоговая база в разд. 3 (сумма строк 010, 020, 030, 040, 041, 042 графы 3) + Стоимость товаров, работ, услуг по графе 2 разд. 7 по кодам 1010800 – 1010830 Сумма «входного» и «ввозного» НДС к вычету (строки 120, 150, 160 графы 3 разд. 3) + Сумма налога по графе 4 разд.
7, которую нельзя принять к вычету по операциям, не образующим объект по НДС (коды 1010800 – 1010830) Если равенство не выполняется, значит, допустил ошибку, заявив вычеты по операциям, не облагаемым НДС (ст.
149, НК РФ). Будьте внимательны: показатели граф 1 – 4 разд. 7 не участвуют в расчете итоговых сумм НДС к уплате или к возмещению, но учитываются в Контрольных соотношениях для проверки заявленных вычетов по налогу (коды операций 1010800 – 1010830). При проверке общей суммы исчисленного НДС контролируют, чтобы выполнялось равенство, приведенное в п.
1.7 Контрольных соотношений. Как уже было отмечено, теперь сюда попадают добавленные в декларацию строки 041 и 042.
Сумма налога из графы 5 по строкам 010, 020, 030, 040, 041, 042, 045, 046, 050, 060, 070, 080, 105, 109, 110, 115 = Общая сумма исчисленного налога (строка 118 графы 5 разд.
3) Напомним, данные в графу 5 по строкам 070 (сумма «авансового» НДС) и 080 (сумма налога, подлежащего восстановлению) заносят и налоговые агенты, указанные в НК РФ.
Если такое равенство не выполняется (его левая часть больше правой), значит, исчисленный налог занижен. В этом случае стоит проверить, со всех ли операций начислен НДС (ст.
НК РФ), верно ли определена . В пункте 1.8 Контрольных соотношений приведено равенство, с помощью которого налогоплательщик проверяет сумму заявленных вычетов. В итоговой сумме – новая строка 135, предназначенная для отражения вычетов налога, исчисленного организацией розничной торговли товарами (плательщиком НДС), реализованными с оформлением документа (чека) для компенсации НДС (система такс-фри).
Сумма налога из строки 190 графы 3 разд. 3 = Сумма налога из графы 3 по строкам 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180, 185 Если общая сумма налога, подлежащая вычету (левая часть равенства), больше, налогоплательщик допустил ошибку: в целом заявил больше вычетов, чем по каждому основанию для вычетов из строк 120 – 185 разд. 3. В такой ситуации рекомендуется проверить значения:
Следующее соотношение, скорректированное ФНС, вызвано появлением в декларации строк, отражающих реализацию и принятие НДС к вычету по новой (действующей с 01.01.2019) базовой ставке налога – 20%.
В пункте 1.23 Контрольных соотношений, в частности, представлены равенства строк из приложения 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разд. 9 и разд. 9
«Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший »
.
Сведения из приложения 1 к разд.
9 Соотношение Сведения из разд.
9 Строка 020 (ставка 20%) = Строка 230 (ставка 20%) Строка 025 (ставка 18%) = Строка 235 (ставка 18%) Строка 030 (ставка 10%) = Строка 240 (ставка 10%) Строка 040 (ставка 0%) = Строка 250 (ставка 0%) Строка 050 (ставка 20%) = Строка 260 (ставка 20%) Строка 055 (ставка 18%) = Строка 265 (ставка 18%) Строка 060 (ставка 10%) = Строка 270 (ставка 10%) Строка 070 (итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога) = Строка 280 (всего стоимость продаж, освобождаемых от налога) Нарушение равенства (левая часть меньше правой) сигнализирует о том, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, занижена. Если налог подлежит возмещению, эту сумму нужно отразить в строке 050 разд.
1, и она должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС. Согласно п. 1.25 Контрольных соотношений, если показатель по строке 050 разд. 1 больше 0, должно выполняться следующее соотношение: совокупность строк из разд.
8 (сведения из книги покупок) минус совокупность строк из разд.
9 (сведения из книги продаж) дают положительное (больше 0) значение. Строка 190 разд. 8 + (строка 190 – строка 005 из приложения 1 к разд.
8) — Сумма строк 260, 265, 270 разд. 9 — Сумма строк 200, 205, 210 разд.
9, в которых КВО (строка 010) = 06 + Сумма строк 340, 345, 350 за минусом суммы строк 050, 055, 060 приложения 1 к разд. 9 — Сумма строк 280, 285, 290 из приложения 1 к разд. 9, в которых КВО (строка 090) = 06 > 0 За это отвечают п.
1.26 и 1.31 Контрольных соотношений. Первый актуализирован, теперь в нем вместо одного равенства два: одно потребуется для случаев, если в строке 070 разд. 2 не указан код 1011715 (реализация товара из НК РФ – сырых шкур, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры), второе – тогда, когда этот код указан.
1. При неотражении кода 1011715: Сумма строк 060 по всем листам разд.
2 = Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд.
9, в которых строка 010 = 06 + Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд. 9, в которых строка 090 = 06 2.
При указании кода 1011715: Сумма строк 200, 205 и 210 по всем листам разд. 9, в которых строка 010 = 41, 43 и 44 + Сумма строк 280, 285 и 290 по всем листам приложения 1 к разд.
9, в которых строка 090 = 41, 43 и 44 — Сумма строк 180 разд.
8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44 + Сумма строк 180 приложения 1 к разд.
8, в которых строка 010 = 41, 42, 43 и 44 Если левая часть равенства меньше правой, нарушен НК РФ.
Согласно этой норме сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в НК РФ, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с НК РФ в отношении товаров, указанных в НК РФ, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с НК РФ, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ в части операций, осуществляемых названными агентами с учетом особенностей, установленных НК РФ. Что касается п. 1.31 Контрольных соотношений, он остался прежним. По нему проверяется право налогового агента на вычет (строка 180 разд.
3 = сумме строк 180 по листам разд. 8 и приложения к этому разделу с указанием «06» в строке 010). Следующие коррективы внесены в п.
1.35 Контрольных соотношений, который предусматривает такое равенство: Сумма строк 180 разд. 9 = Строка 240 разд. 9 Если его левая часть (стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 10%, по счету-фактуре, разница по корректировочному счету-фактуре (без НДС)) больше правой (всего стоимость продаж по книге продаж (без налога) по ставке 10%), возможно занижение суммы НДС, исчисленного к уплате в бюджет.
Но это справедливо при условии выполнения соотношений:
В пункте 1.39 Контрольных соотношений приведена следующая формула: Строка 020 приложения 1 к разд.
9 + сумма строк 250 приложения 1 к разд.
9 = Строка 310 приложения 1 к разд.
9 Нарушение данного равенства (левая часть больше правой) сигнализирует о том, что, возможно, сумма исчисленного к уплате в бюджет 20%-го налога занижена (при условии, что соотношения в п. 1.32 и 1.49 выполняются). О последнем пункте Контрольных соотношений – п.
1.49:
ФНС отмечает, что в такой ситуации возможно нарушение НК РФ (нарушение срока уплаты суммы НДС).
К добавленным в Контрольные соотношения пунктам относятся также: № пункта Контрольные соотношения Возможное нарушение законодательства Формулировка нарушения 1.45 Раздел 9: сумма строк 175 = строке 235 на последней странице. Если левая часть равенства > правой Статьи НК РФ, п.
8 Правил ведения книги продаж Вероятно, занижена сумма НДС, исчисленного к уплате в бюджет 1.46 Раздел 9: сумма строк 205 = строке 265 на последней странице. Если левая часть равенства > правой 1.48 Приложение 1 к разд.
9: строка 055 + сумма строк 285 = строке 345.
Если левая часть равенства > правой Статьи НК РФ, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж 1.50 При условии заполнения в разд.
2 за отчетный налоговый период строк 040 – 060 в строке 070 этого раздела указываются коды 1011705, 1011709, 1011715 НК РФ Вероятно, неверно указан код 1.51 При условии заполнения в разд.
2 за отчетный налоговый период строк 020 – 060 в строке 070 этого раздела указывается код 1011703 НК РФ 1.52 При условии заполнения в разд. 2 за отчетный налоговый период строк 020, 040 – 060 в стро- ке 070 этого раздела указываются коды 1011707, 1011711, 1011712, 1011714 Пункты 1, 5 ст.
161; НК РФ 1.53 Значение в разд. 1 строки 020 и (или) разд. 2 строки 040 = значению КБК для декларации по НДС, указанному в соответствии с кодами классификации доходов бюджетов РФ НК РФ Неверно указан КБК 1.54 Значение в разд.
1 строки 010 (или) разд. 2 строки 050 = значению, указанному в ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст НК РФ Неверно указан ОКТМО * * * Контрольные соотношения к декларации по НДС обновлены.
Последние новости по теме статьи
- Ноябрь 15, 2021 Взнос от учредителя проводки и налоги
- Ноябрь 13, 2021 Как обойти транспортный налог 2021
- Ноябрь 15, 2021 Как можно вернуть налог за уплаченные проценты по ипотеке
- Ноябрь 15, 2021 Сколько платит физ лицо налог на прибыль
- Ноябрь 13, 2021 Коэффициент кв в транспортном налоге
- Ноябрь 15, 2021 Срок возврата задолженности по жкх