Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Учитываются ли премии разовые при расчете отпускных

Учитываются ли премии разовые при расчете отпускных

Учитываются ли премии разовые при расчете отпускных

Средний заработок для расчета отпускных


Важное 06 августа 2021 г. 12:56 Автор: Манохова С.В., редактор журнала Журнал «» № 7/2021 Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить , какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных.

Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней.

(с 30 марта по 8 мая 2021 года) и сохраненная за этот период при расчете отпускных. Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом ( ТК РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922.

В соответствии с п. 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности: 1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме; 2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.; 3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы; 4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Для справки В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2021 № 415 и от 12.04.2021 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2021 № 7858/21/и).

Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922). Вид премии Порядок учета премии Ежемесячная премия Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода Ежеквартальная премия Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет) Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления.

Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период Разовая премия Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом) Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п.

5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

  1. если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;
  2. если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14-1/В-847).

Пример 1 Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2021 года (14 календарных дней).

В течение расчетного периода (с 1 августа 2021 года по 31 июля 2021 года) ему выплачивались:

  1. ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.
  2. ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);

В течение расчетного периода работник:

  1. находился на больничном с 7 по 14 ноября 2021 года (8 календарных дней);
  2. был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2021 года (14 календарных дней).

Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных.

Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени.

В частности, за ноябрь 2021 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. — (5 000 руб. / 30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2021 года – 2 586,21 руб.

(5 000 руб. — (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)). Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных.

Расчетный период захватывает III квартал 2021 года (2 месяца), IV квартал 2021 года (полностью), I квартал 2021 года (полностью), II квартал 2021 года (полностью), III квартал 2021 года (месяц). Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2021 года и февраль 2021 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка.

Значит, премии за IV квартал 2021 года и за I квартал 2021 года учитываются полностью.

А вот премии, выплаченные за III квартал 2021 года и за III квартал 2021 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период. Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если: а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка; б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства; е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов. Вопрос Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105.

Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника.

На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка. В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка. Вопрос Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?

По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.

Установленный в 2021 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.

Вопрос Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2021 года)? Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных (пп.

«е» п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2021 № 14-1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке. Вопрос Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2021 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2021 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2021 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

Вопрос Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2021 года – день, объявленный в РФ нерабочим? Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2021 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2021 № 1-ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2021 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный).

Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922. Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. ТК РФ):

  1. с ненормированным рабочим днем;
  2. имеющим особый характер работы;
  3. занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  4. работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами. Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.

Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно).

Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года.
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада) Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года.

Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного. Между тем в ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.

Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя.

Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.

Средний заработок определяется по следующей формуле: Средний заработок = Средний дневной заработок х Количество дней (календарных или рабочих) в периоде, подлежащем оплате В большинстве случаев ежегодный оплачиваемый отпуск (основной, удлиненный, дополнительный) предоставляется в календарных днях (ст. ТК РФ), как и ученический отпуск (ст.

ТК РФ). В итоге при определении среднего заработка, в том числе с целью выплаты отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск, применяется такой показатель, как средний дневной заработок.

Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется по следующей формуле: Средний дневной заработок = Сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период / 12 / 29,3 (среднемесячное число календарных дней) Пример 2 Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2021 года (14 календарных дней). За расчетный период (с 1 августа 2021 года по 31 июля 2021 года) ему была начислена заработная плата в размере 320 000 руб.

Расчетный период отработан полностью. Сначала следует определить размер среднего дневного заработка сотрудника. Он составит 910,1251 руб. (320 000 руб.

/ 12 / 29,3). По нашему мнению, на данном этапе получившийся результат можно округлить до двух знаков после запятой. И уже его использовать для расчета отпускных, которые составят 12 741,82 руб. (910,13 руб. x 14 дн.). В примере 1 рассмотрен самый простой вариант расчета.

Но он используется нечасто, поскольку обычно работники отрабатывают расчетный период не полностью.

В таком случае необходимо ориентироваться на п. 10 Положения № 922. В нем сказано, что если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п.

5 данного положения, то средний дневной заработок исчисляется по следующей формуле: Средний дневной заработок = Выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за расчетный период / (29,3 х Количество полных отработанных месяцев + Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах ) Положение № 922 не содержит требования об исключении нерабочих праздничных дней из количества отработанных календарных дней в месяце. Те месяцы, в которые установлены государственные праздники, по нашему мнению, не следует рассматривать как не полностью отработанные. Поэтому при расчете количества календарных дней в неполном календарном месяце расчетного периода для целей расчета отпускных нерабочие праздничные дни считаются как календарные дни, приходящиеся на отработанное время.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается следующим образом: Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах = 29,3 / Количество календарных дней месяца х Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце время Пример 3 Дополним условия примера 1. Организация в установленный Президентом РФ нерабочий период с 30 марта по 8 мая и 24 июня 2021 года не работала. Сотрудник в течение расчетного периода (с 1 августа 2021 года по 31 июля 2021 года):

  1. находился на больничном с 1 по 7 сентября 2021 года (7 календарных дней);
  2. был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2021 года (14 календарных дней).

Размер выплат за расчетный период, включаемых в расчет среднего заработка, – 320 000 руб.

Итак, в расчетном периоде работник 6 месяцев отработал полностью и столько же (сентябрь 2021 года, февраль, март, апрель, май, июнь 2021 года) – не полностью.

  • Рассчитаем количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, в неполных месяцах:
  1. в мае 2021 года – 26,46 (29,3 / 31 x 28) (с учетом нерабочих дней с 6 по 8 мая количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 28 (31 — 3));
  2. в марте 2021 года – 27,41 (29,3 / 31 x 29) (с учетом нерабочих дней 30 и 31 марта количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (31 — 2));
  3. в феврале 2021 года – 15,16 (29,3 / 29 x 15);
  4. в апреле 2021 года – 0;
  5. в июне 2021 года – 28,32 (29,3 / 30 x 29) (с учетом нерабочего дня 24 июня количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, – 29 (30 — 1)).
  6. в сентябре 2021 года – 22,46 (29,3 / 30 x 23);

Итого количество календарных дней, приходящихся на отработанное время, в неполных месяцах составит 119,81 дня (22,46 + 15,16 + 27,41 + 26,46 + 28,32).

  • Рассчитаем средний дневной заработок. Он будет равен 1 082,5 руб. (320 000 руб. / (29,3 дн. х 6 мес. + 119,81 дн.)).
  • Рассчитаем сумму отпускных. Она составит 15 155 руб. (1 082,5 руб. x 14 кал. дн.).

Для упрощения примера мы не приводим расчет выплат, включаемых в средний заработок.

При расчете нужно учитывать разъяснения Минтруда, в соответствии с которыми выплаты за нерабочие дни с 30 марта по 8 мая и за 24 июня 2021 года (если работник в указанные периоды не трудился) не должны включаться в расчет отпускных.

В отдельных случаях в соответствии с ТК РФ очередной отпуск предоставляется работникам не в календарных, а в рабочих днях, например:

  1. с работником, занятым на сезонных работах (ст. 295).
  2. при заключении трудового договора на срок до двух месяцев (ст. 291);

В указанных случаях средний дневной заработок определяется в особом порядке: путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п.

11 Положения № 922). Пример 4 Работник принят на работу на летний период по срочному трудовому договору с 20 мая по 15 сентября 2021 года.

За указанный период ему начислена заработная плата в сумме 120 000 руб. Весь период отработан полностью. В силу ТК РФ работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.

В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 16, при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

В рассматриваемом случае работник трудился три полных месяца (с 20 мая по 19 августа 2021 года) и еще 27 дней (с 20 августа по 15 сентября 2021 года). Соответственно, применив правило округления, работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за 8 дней неиспользованного отпуска (4 мес.

Соответственно, применив правило округления, работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за 8 дней неиспользованного отпуска (4 мес. x 2 дн.). Расчет компенсации за неиспользованный отпуск будет следующим: 1) определяется количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели за отработанный период – 99 дней (10 + 24 + 26 + 26 + 13); 2) рассчитывается средний дневной заработок – 1 212,12 руб. (120 000 руб. / 99 дн.); 3) рассчитывается сумма отпускных – 9 696,96 руб.

(1 212,12 руб. x 8 дн.). При работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п.

10, 11 Положения № 922 (п. 12 данного документа). Это означает, что установление по соглашению между работником и работодателем неполного рабочего времени (неполной рабочей недели) никак не влияет на порядок исчисления среднего заработка для целей расчета отпускных. Иными словами, для расчета отпускных совершает те же действия, что и обычно: 1) устанавливает расчетный период; 2) определяет базу для расчета отпускных; 3) исчисляет средний дневной заработок; 4) рассчитывает сумму отпускных.

Пример 5 В медицинское учреждение с 3 февраля 2021 года на неполный рабочий день (с 08:00 до 12:00) принят сотрудник. В период нерабочих дней он продолжал трудиться в медучреждении. С 1 по 14 октября 2021 года работник уходит в отпуск.

В учреждении применяется общее правило определения расчетного периода для сотрудников, проработавших до даты предоставления им отпуска менее года. Сумма начисленной работнику заработной платы за период с начала трудоустройства – 100 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника составит 284,41 руб. (100 000 руб. / 12 / 29,3). Соответственно, сумма отпускных будет равна 3 981,74 руб.

(284,41 руб. x 14 кал. дн.). * * * В данной статье рассмотрены вопросы исчисления средней заработной платы для выплаты отпускных. В следующем материале поговорим о порядке расчета среднего заработка для иных целей, предусмотренных трудовым законодательством. [1] Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв.

Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

[2] По данному вопросу существует и другая позиция. Подробнее об этом читайте в статье

«Учитываются ли выплаты за период нерабочих дней (апрель 2021 года) при расчете отпускных»

, № 6, 2021.

[3] Несмотря на то что этот документ издан 90 лет назад, при решении тех или иных вопросов к нему до сих пор обращаются как чиновники, так и судьи.

Разовая премия может не учитываться при расчете отпускных

Елена Ширимова, ведущий эксперт по кадровому учету и делопроизводству компании «Моё дело» Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г.

Увельский)Мне насчитали отпускные. При расчете не учли одну премию, объяснив что она была разовой и не из фонда оплаты труда, а из средств выигранных организацией на конкурсе. В распоряжении значится, что премия выплачивается за победу на конкурсе, а также за проделанную работу и большой вклад в развитие организации, т.е.

она выплачена не к какому-либо празднику.

Должна ли эта премия учитываться при расчете отпускных?

Разовая премия учитывается при расчете отпускных только в том случае, если она входит в систему оплаты труда. Частью системы оплаты труда являются разовые премии, которые выплачиваются работникам систематически, а не носят случайный, разовый характер. Такие премии должны быть предусмотрены в трудовом (коллективном) договоре, локальном нормативном акте организации (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании), и начислены работнику в расчетном периоде.

Если в указанных документах разовые премии не упоминаются, то они не входят в систему оплаты труда и не учитываются при расчете среднего заработка (в частности, для исчисления размера отпускных). Это касается не только разовых премий за достижения в работе, но даже тех, которые не имеют прямого отношения к выполнению трудовых обязанностей, например, премий к праздникам, юбилейным и памятным датам (письмо Минздравсоцразвития России № 22-2/377012-772 от 13 октября 2011 г.). Разовая премия может выплачиваться, в частности, при наступлении конкретного события (например, успешное окончание проекта, победа в конкурсе и т.

п.). В этом случае она (если подлежит учету в размере среднего заработка) учитывается в фактически начисленном размере (пп.»н» п. 2, п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г.). Таким образом, для учета указанной премии в размере отпускных выплат необходимо, чтобы она была частью системы оплаты труда в вашей организации и была начислена вам в расчетном периоде.Получить персональную консультацию Елены Ширимовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить .

Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте. «» :

  1. , ведущий эксперт по кадровому учёту и делопроизводству компании

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

2954 Содержание страницы Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде.

Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы.

Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов. Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Как учитывать ? Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы.

Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода.

О ней более подробно мы поговорим далее. Вопрос: Можно ли учесть при расчете отпускных премию к юбилейной дате или празднику? Исключают из расчета премии:

  1. не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).
  2. не отраженные в ЛНА фирмы;

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен.

Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки». Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных ? Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску.

Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда. Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет. Вопрос: Работнику 7 сентября 2018 г.

была выплачена предусмотренная положением о премировании разовая премия за успешное проведение презентации новой коллекции продукции. Презентация проводилась в рамках рабочего времени в период с 3 по 5 сентября. В период с 14 по 23 сентября работник находился в отпуске.

Надо ли включать премию при расчете отпускных и в каком размере? Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно.

Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода. Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год). Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных.

Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

  • Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
  • Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

  1. отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
  2. отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам.

Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии). Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных? Пусть по итогам года сотрудник получил премию.

Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные. Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

  1. Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
  2. Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
  3. РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.
  4. Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;

Рабочих дней в 2017 году 247.

Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс.

рублей. Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб.

Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

  • Все премии, включаемые работодателем в расчет, обязательно фиксируются ЛНА фирмы.
  • В расчет выплат к отпуску работника включаются премиальные суммы по правилам, прописанным в Положении №922 от 24/12/07 г.
  • Включать в состав затрат по отпускным премиальные за выслугу лет к профессиональным праздничным датам, с точки зрения законодательства, рискованно. Прописывая подобную возможность в ЛНА, фирма должна быть готова доказать правомерность включения в затраты этих сумм перед фискальными органами.

Особенности учета премий и других аналогичных вознаграждений при расчете среднего заработка

В отношении премий и других аналогичных вознаграждений сотрудникам пункт 15 Положения об определении среднего заработка формулирует особый порядок учета при расчете среднего заработка. Он зависит от того, какие премии выплачиваются сотрудникам.

Положение предусматривает три варианта:

  1. по итогам работы за год, начисленные за календарный год, предшествующий событию, в связи с которым сотруднику выплачивают средний заработок.
  2. ежемесячные;
  3. за период работы, превышающий один месяц (например квартальные или полугодовые);

Оклад или другой аналогичный заработок сотрудника (например оплата труда за работу в ночное время, праздничные дни или сверхурочную работу) всегда включают в расчет того месяца, за который он начислен. В отношении упомянутых премий это правило действует далеко не всегда.

Причем зачастую и учитывают их не в полной сумме. Сразу оговоримся, что речь идет лишь о тех премиях, которые отражены в положении об оплате труда (премировании), коллективных, трудовых договорах или в иных локальных нормативных актах компании.

В таком случае данные выплаты включаются в систему оплаты труда.

А значит, должны участвовать в расчете среднего заработка. Это касается и премий, непосредственно не связанных с трудовой деятельностью работников, например выплачиваемых к профессиональному празд нику, юбилею компании и т.

п. Если условие о выплате таких премий прописано в указанных документах, то они будут входить в систему оплаты труда и участвовать при расчете среднего заработка. Причем независимо от периодичности их выплаты. Главное, чтобы эти премии были начислены в расчетном периоде.

Так считает и Минздравсоцразвития России (). Напротив, не участвуют в расчете среднего заработка премии, которые не предусмотрены названными документами. () письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 № 22-2/377012-772 Такие премии учитывают в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде.

При этом в расчет включают не больше одной выплаты за каждый показатель каждого месяца расчетного периода.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку.

Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

С января по ноябрь текущего года Иванову ежемесячно начислялись премии за достижение плановых показателей в сумме 3000 руб.

и за перевыполнение плана в сумме 2000 руб. При этом в сентябре за перевыполнение плана Иванову начислено 2 премии (2000 руб. и дополнительно 2000 руб.). Общая сумма премий составила 57 000 руб.

В расчет среднего заработка войдут: — 11 премий за достижение плановых показателей в сумме: 3000 руб. × 11 мес. = 33 000 руб.; — 11 премий за перевыполнение плана в сумме: 2000 руб. × 11 мес. = 22 000 руб. Общая сумма премий, участвующая в расчетах, составит: 33 000 + 22 000 = 55 000 руб. Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается.

Дополнительная премия за перевыполнение плана, начисленная в сентябре (2000 руб.), при расчете среднего заработка не учитывается. В отношении таких премий возможны два варианта.

Первый — продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода.

При полностью отработанном рабочем времени их учитывают при подсчете среднего заработка в фактически начисленных суммах.Пример В декабре текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку.

Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Расчетный период отработан Ивановым полностью. За производственные показатели Иванову в текущем году начислены: — в апреле — квартальная премия в сумме 6000 руб.; — в июле — полугодовая в сумме 9000 руб.; — в октябре — девятимесячная в сумме 7000 руб.

В расчет среднего заработка войдут все названные премии, так как они начислены за время, которое не превышает расчетный период.

Их общая сумма, учитываемая в расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит: 6000 + 9000 + 7000 = 22 000 руб. Второй вариант — премии начислены за период, превышающий расчетный.

В такой ситуации их учитывают лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.Пример В июле текущего года сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в служебную командировку. Расчетный период, установленный в компании, — 6 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 января по 30 июня текущего года.

Расчетный период отработан Ивановым полностью. За производственные показатели в текущем году Иванову начислены: — в январе — девятимесячная премия в размере 12 000 руб., — в апреле — квартальная в сумме 6000 руб. В расчет среднего заработка девятимесячная премия войдет лишь в той части, которая приходится на каждый месяц расчетного периода.

Сумма этой премии участвует в расчете в размере: 12 000 руб.

: 9 мес. × 6 мес. = 8000 руб. Квартальная премия будет участвовать в расчете в полной сумме, то есть в размере 6000 руб.

Общая сумма премии, учитываемая при расчете среднего заработка сотрудника ЗАО «Салют» Иванова, составит: 8000 + 6000 = 14 000 руб. Пункт 15 Порядка предписывает учитывать в составе среднего заработка лишь премии, начисленные за год, предшествующий событию, в связи с которым средний заработок выплачивается. Дата их начисления значения не имеет.

Премии, начисленные за более ранние периоды времени, не учитывают.

Пример В феврале 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направляется на обучение с сохранением среднего заработка. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 01.02.2012 по 31.01.2013.

Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В феврале 2012 г. Иванову начислена годовая премия в размере 30 000 руб. по итогам работы за 2011 г. В этой ситуации сумму премии при расчете среднего заработка не учитывают.

При этом если та или иная премия приходится на период, превышающий расчетный, то ее включают в расчет по общим правилам, то есть лишь в месячной части за каждый месяц расчетного периода.Пример В июне 2013 г. сотрудник ЗАО «Салют» Иванов направлен в командировку. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 01.06.2012 по 31.05.2013. Расчетный период отработан Ивановым полностью.

В январе 2013 г. Иванову начислена премия в размере 30 000 руб. за результаты работы во 2-м полугодии 2011 г. и в 2012 г. (то есть за 18 месяцев).

На расчетный период приходится только 12 месяцев. Следовательно, в расчете среднего заработка учитывается лишь премия в размере: 30 000 руб. : 18 мес. × 12 мес. = 20 000 руб.

При расчете среднего заработка премии делят на две категории: начисленные пропорционально отработанному времени и начисленные в суммах, не связанных с временем, отработанным сотрудником. Напомним, как такие премии начисляют.Пример В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными (суббота и воскресенье). Согласно производственному календарю количество рабочих дней в текущем году составило: — в январе — 16 дней; — в феврале — 20 дней; — в марте — 21 день.

Сотруднику компании Иванову установлен оклад в размере 40 000 руб.

При этом он отработал: — в январе — 11 дней (5 дней — отпуск за свой счет); — в феврале — 20 дней; — в марте — 19 дней (2 дня — временная нетрудоспособность).

Положением о премировании, принятым в компании, предусмотрено, что при добросовестном выполнении трудовых обязанностей работнику начисляется производственная премия в размере 20% от его должностного оклада.Ситуация 1 Согласно положению о премировании сумму премии начисляют пропорционально отработанному времени.

Заработная плата Иванова составит:в январе — оклад: 40 000 руб. : 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.; — сумма премии: (40 000 руб. × 20%) : 16 дн. × 11 дн. = 5500 руб.;в феврале — оклад: 40 000 руб.

: 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.; — сумма премии: (40 000 руб.

× 20%) : 20 дн. × 20 дн. = 8000 руб.; в марте — оклад: 40 000 руб.

: 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.; — сумма премии: (40 000 руб. × 20%) : 21 дн. × 19 дн. = 7238 руб.

В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии не пересчитывают, если период, за который она начислена, входит в расчетный период.Ситуация 2 Согласно положению о премировании сумму премии начисляют в твердой сумме. Заработная плата Иванова составит:в январе — оклад: 40 000 руб.

: 16 дн. × 11 дн. = 27 500 руб.; — сумма премии: 40 000 руб. × 20% = 8000 руб.;в феврале — оклад: 40 000 руб. : 20 дн. × 20 дн. = 40 000 руб.; — сумма премии: 40 000 руб.

× 20% = 8000 руб.;в марте — оклад: 40 000 руб. : 21 дн. × 19 дн. = 36 190 руб.; — сумма премии: 40 000 руб. × 20% = 8000 руб. В данной ситуации при определении среднего заработка сумму премии пересчитывают пропорционально отработанному в расчетном периоде времени.

Если премии начисляются сотруднику пропорционально отработанному в расчетном периоде времени (ситуация 1), то при расчете среднего заработка их учитывают в полной сумме. Если премии не связаны с количеством времени, отработанным тем или иным сотрудником в расчетном периоде (ситуация 2), то в расчет среднего заработка их включают

«пропорционально времени, отра- ботанному в расчетном периоде»

(). () п. 15 Положения Основной ошибкой является пересчет суммы премии пропорционально количеству времени, фактически отработанному сотрудником в периоде, за который эта выплата начислена.

Например, премию за март пересчитывают пропорционально времени, отработанному в марте, за апрель — в апреле и т. д. Такой порядок пересчета противоречит Положению. Как мы сказали, оно предусматривает, что в расчет включают время, отработанное во всем расчетном периоде.

Сумму премии, учитываемую при подсчете заработка, Минздравсоцразвития России () предлагает определять по формуле: Сумма премий, подлежащая пересчетуКоличество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарюхКоличество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде () письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 № 2337-17Пример В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев.

Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года. Сотруднику установлен месячный оклад в сумме 30 000 руб. Кроме того, за выполнение установленных норм труда и высокие показатели работы ему ежемесячно выплачивается премия в твердой сумме 5000 руб.

Месяц расчетного периодаКоличество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарюКоличество фактически отработанных днейОтклонения от обычных условий труда(количество дней и причина)Выплаты работнику (руб.)окладдругие выплатыежемесячная премия, подлежащая распределениювыплаты, включаемые в расчет(без учета премий)Прошлый год Декабрь 22 22 нет 30 000 — 5000 30 000Текущий год Январь 16 14 2 дня — отпуск за свой счет 26 250 — 5000 26 250 Февраль 20 20 нет 30 000 — 5000 30 000 Март 21 23 2 дня — работа в выходные 30 000 5714 (оплата работы в выходной) 5000 35 714 Апрель 21 21 нет 30 000 — 5000 30 000 Май 21 22 1 день – работа в праздник 30 000 5857 (оплата работы в праздник) 5000 32 857 Июнь 20 20 нет 30 000 — 5000 30 000 Июль 22 4 18 дней — ежегодный отпуск 5455 24 545 (отпускные) 5000 5455 Август 23 23 нет 30 000 3000 (материальная помощь) 5000 30 000 Сентябрь 20 21 1 день — работа в выходные 30 000 3000 (оплата работы в выходной) 5000 33 000 Октябрь 23 23 нет 30 000 — 5000 30 000 Ноябрь 21 18 3 дня — служебная командировка 25 714 7850 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок) 5000 25 714Итого250231—60 000338 990 Сумма премий, подлежащая распределению, составляет 60 000 руб. При подсчете среднего заработка учитываются премии в размере: 60 000 руб.

: 250 дн. × 231 дн. = 55 440 руб.

Среднедневной заработок Иванова составит: (338 990 руб.

+ 55 440 руб.) : 231 дн. = 1707 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено: 1707 руб./дн. × 7 дн. = 11 949 руб.По материалам книги-справочника : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+